| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Porady prawne > Jak wycenić potrącenie z należności wyrażonych w walucie obcej

Jak wycenić potrącenie z należności wyrażonych w walucie obcej

Wystawiliśmy fakturę na dostawę wewnątrzwspólnotową w kwocie 1000 euro. Kontrahent (odbiorca) obciążył nas kosztami związanymi z dokonaną płatnością (100 euro) i przesłał na nasz rachunek bankowy 900 euro. Jak wycenić powstałe na tej transakcji różnice kursowe?

RADA
Do obliczenia powstałych na tej transakcji różnic kursowych należy zastosować kurs sprzedaży walut banku, z którego usług korzysta jednostka, z dnia poniesienia kosztu.

UZASADNIENIE
Kwota należności została obniżona z powodu potrącenia przez bank kosztów związanych z realizacją przelewu. Są to tzw. opłaty transgraniczne.
Bank zleceniodawcy jest obowiązany do wykonania przelewu transgranicznego w pełnej kwocie objętej zleceniem, jednak jeśli zleceniodawca zaznaczył, że koszty pokrywa w całości bądź w części beneficjent, bank obciąża odbiorcę należności. Beneficjent jest wówczas informowany o tym fakcie przez własny bank. Po wykonaniu przelewu transgranicznego zarówno bank zleceniodawcy, jak i beneficjenta przekazują swoim klientom potwierdzenie jego wykonania (klienci mogą zrezygnować z otrzymywania potwierdzeń). Potwierdzenie to może być przekazane w formie wyciągu z rachunku bankowego.
UWAGA!
W dniu, w którym należność wyrażona w walucie obcej wpłynęła na rachunek bankowy, należy zastosować kurs kupna dewiz banku, z którego usług korzystamy. Natomiast pobraną przez bank prowizję wyceniamy po kursie sprzedaży banku z dnia jej pobrania.
Różnice kursowe powstaną między kursem kupna banku z dnia otrzymania należności a kursem sprzedaży banku z dnia pobrania opłaty.

Przykład
1. Spółka wystawiła fakturę sprzedaży na kwotę 1000 euro. Kurs euro w NBP z dnia wystawienia faktury wynosi 3,9030 PLN/EUR:
1000 zł × 3,9030 PLN/EUR = 3903 zł
Wn „Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi” 3903
Ma „Przychody ze sprzedaży usług” 3903
2. Na rachunek bankowy spółki wpłynęło 900 euro. Kurs euro w NBP z dnia wpływu wynosi 3,8860 PLN/EUR:
900 zł × 3,8860 PLN/EUR = 3497,4 zł
Wn „Rachunek bankowy” 3497,4
Ma „Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi” 3497,4
3. Powstałe ujemne różnice kursowe odnoszone są w ciężar kosztów finansowych:
900 zł × (3,9030 – 3,8860) = 15,3 zł
Wn „Koszty finansowe”
– w analityce „Ujemne różnice kursowe” 15,3
Ma „Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi” 15,3
4. Bank pobrał opłatę w wysokości 100 euro, którą przeliczamy według kursu sprzedaży banku z dnia pobrania opłaty, który wynosi 3,9140 PLN/EUR:
100 euro × 3,9140 PLN/EUR = 391,4 zł
Wn „Usługi obce”
– w analityce „Prowizje bankowe” 391,4
Ma „Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi” 391,4
5. Między kursem z dnia pobrania i kursem z dnia ujęcia wartości faktury występują rozbieżności, które wymagają ustalenia różnic kursowych:
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Tomasz Sobaś

Aplikant radcowski

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »