REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak zaewidencjonować otrzymaną w konkursie nagrodę

REKLAMA

Spółka z o.o. w konkursie organizowanym przez jednego z kontrahentów wygrała sprzęt RTV o wartości rynkowej 2500 zł. Proszę o przedstawienie skutków podatkowych związanych z otrzymaniem tej nagrody oraz sposobu ujęcia jej wartości w księgach rachunkowych spółki.
RADA
Otrzymanie nagrody rzeczowej od kontrahenta spowoduje u otrzymującej ją spółki powstanie przychodu z działalności gospodarczej. Przychód ustala się w wysokości wartości rynkowej otrzymanej nagrody. W przypadku gdy nagroda nie będzie zakwalifikowana jako środek trwały, powinna być zaewidencjonowana w cenie rynkowej w pozostałe przychody operacyjne.

UZASADNIENIE
Wygrana w konkursie organizowanym przez kontrahenta stanowi u otrzymującej ją spółki jedno z wymienionych przez ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych źródeł przychodów. Uregulowania te wskazują, że do przychodów zalicza się również wartość otrzymanych nieodpłatnie lub częściowo odpłatnie rzeczy lub praw (art. 12 ust. 1 pkt 2 updop). Są to przychody z działalności gospodarczej, które ujmuje się w deklaracji podatkowej wraz z pozostałymi przychodami z tego tytułu.
Wartość otrzymanych nieodpłatnie rzeczy lub praw określa się na podstawie cen rynkowych stosowanych w obrocie rzeczami lub prawami tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca ich uzyskania (art. 12 ust. 5a updop).
Odnośnie do momentu powstania przychodu z tytułu otrzymania nagrody rzeczowej wypowiedziała się Izba Skarbowa w Krakowie. W informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z 7 września 2004 r. (sygn. PD-1/005/2-263/04/WK) czytamy m.in.:(...) W świetle ww. przepisów nagroda, którą Spółka otrzymała w związku z dokonanymi wcześniej zakupami od dostawców, bezsprzecznie wiąże się z działalnością gospodarczą i powinna zostać zakwalifikowana do podstawy opodatkowania jako przychód należny. Datę powstania tego przychodu należy ustalić zgodnie z brzmieniem art. 12 ust. 3a ustawy. Przedmiotowa nagroda nie stanowi przychodu z tytułu wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego czy wykonania usługi, lecz jest formą wynagrodzenia za dobrą współpracę. Z tych względów – w ocenie tut. organu – nagroda (premia pieniężna) powinna zostać zakwalifikowana do pozostałych przypadków wymienionych w art. 12 ust. 3a pkt 3 ustawy i zwiększać przychody podlegające opodatkowaniu w miesiącu otrzymania zapłaty, a w tym konkretnym przypadku w miesiącu dokonania kompensaty wzajemnych wierzytelności. (...).
Jeżeli spółka zaliczy wartość wygranej do środków trwałych, to wartość dokonywanych odpisów amortyzacyjnych będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Zaliczenie odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodów ustawodawca wykluczył jedynie w odniesieniu do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie, jeżeli nabycie to nie stanowiło przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw, co w opisywanej sytuacji nie ma miejsca.
W przypadku gdy spółka postanowi sprzedać otrzymaną nagrodę, to (art. 15 ust. 1i updop) kosztem uzyskania przychodów z odpłatnego zbycia tej nagrody będzie wartość przychodu ustalonego przy nabyciu nagrody, pomniejszona o sumę odpisów amortyzacyjnych (oczywiście jeżeli nagroda była uznana za środek trwały i amortyzowana).

Ujęcie otrzymanej nagrody w księgach rachunkowych
Tak jak ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych, również ustawa o rachunkowości (art. 28 ust. 2) nakazuje wycenę nieodpłatnie otrzymanych aktywów wg ceny rynkowej, a dokładnie według ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego przedmiotu.
Sposób ujęcia otrzymanej nagrody w księgach rachunkowych spółki zależy od tego, czy otrzymaną nagrodę spółka postanowi zaliczyć do środków trwałych, czy też nie. Jeżeli wartość nagrody nie przekroczy 3500 zł, to wówczas podatnik, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, w połączeniu z odpowiednimi zapisami w polityce rachunkowości, może nie zaliczać wygranej do środków trwałych. Również w przypadku uzyskania nagrody o wartości przekraczającej 3500 zł spółka może nie zaliczać jej do środków trwałych, jeżeli zamierza dokonać zbycia wygranej przed upływem roku.
Według ustawy o rachunkowości wartość otrzymanej nagrody, niezakwalifikowanej do środków trwałych (art. 3 ust. 1 pkt 32g), zalicza się do pozostałych przychodów operacyjnych.
Jeżeli otrzymana nagroda potraktowana zostanie jako środek trwały, to zastosowanie będzie miał tu przepis art. 41 ust. 1 ustawy o rachunkowości, zaliczający otrzymane nieodpłatnie środki trwałe do rozliczeń międzyokresowych przychodów. Kwota ujęta na koncie rozliczeń międzyokresowych przychodów będzie stopniowo zwiększać pozostałe przychody operacyjne – równolegle do odpisów amortyzacyjnych, dokonywanych od środka trwałego.

WAŻNE!
Mimo że dla celów bilansowych przychód w związku z otrzymaniem nagrody zaliczonej do środków trwałych powstaje stopniowo, to dla celów podatku dochodowego od osób prawnych powstaje on jednorazowo – w momencie otrzymania nagrody.

PRZYKŁAD
Spółka z o.o. w ramach konkursu zorganizowanego przez kontrahenta, otrzymała w sierpniu nagrodę – kamerę wideo o wartości rynkowej 2700 zł.
Wariant I – nagroda została potraktowana u otrzymującej ją spółki jako środek trwały.
W sierpniu przyjęto sprzęt do ewidencji i używania. Zastosowano liniową metodę amortyzacji i 20% stawkę amortyzacyjną.
Zapisy w księgach rachunkowych sierpnia:
1. Ujęcie w księgach nagrody w kwocie 2700 zł
Wn konto 010 „Środki trwałe” 2700 zł
Ma konto 840 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” 2700 zł
W deklaracji CIT-2 za ten okres spółka wykaże po stronie przychodów kwotę 2700 zł pomimo braku jej wykazania w rachunku zysków i strat.
Zapisy w księgach rachunkowych września:
2. Odpis amortyzacyjny od otrzymanej nagrody [(2700 zł × 20%) : 12] = 45 zł
Wn konto 408 „Amortyzacja” 45 zł
Ma konto 070 „Umorzenie środków trwałych” 45 zł
3. Równoległy odpis na konto pozostałych przychodów operacyjnych
Wn konto 840 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” 45 zł
Ma konto 760 „Pozostałe przychody operacyjne” 45 zł
Wariant II – nagroda nie została uznana za środek trwały.
1. Ujęcie w księgach nagrody – 2700 zł
Wn konto 401 „Zużycie materiałów i energii” 2700 zł
Ma konto 760 „Pozostałe przychody operacyjne” 2700 zł

• art. 12 ust. 1 pkt 2, art. 12 ust. 3a, art. 12 ust. 5a, art. 15 ust. 1i ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 107, poz. 723
• art. 3 ust. 1 pkt 32g, art. 28 ust. 2, art. 41 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 267, poz. 2252

Izabela Grochola
główna księgowa w spółce z o.o.
Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?

    Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

    Zmienia się odpowiedzialność związana z klasyfikacją towarów. Przewoźnicy mogą zapłacić mandat karny

    Znajomość prawidłowej klasyfikacji towarów to podstawa właściwego zgłoszenia celnego w procedurach celnych wywozowych i przywozowych, a także przy określaniu stawki cła i podatku VAT w sprzedaży wewnątrz UE. Wprowadzany właśnie w życie unijny Import Control System 2 nakłada na przewoźników nowe obowiązki. – Firmy transportowe biorą pełną odpowiedzialność za towar wprowadzany na obszar Unii Europejskiej. Muszą posiadać wszystkie dane na temat stron transakcji i HS kodów towarów – wyjaśnia Joanna Porath, właścicielka agencji celnej AC Porath.

    REKLAMA