| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Porady prawne > Kiedy powstają różnice kursowe

Kiedy powstają różnice kursowe

Posiadamy rachunek walutowy w euro, na który wpłynęła pożyczka. Na rachunek ten wpływają również należności od odbiorców oraz regulowane są z niego zobowiązania wobec dostawców. Czasem następuje przesunięcie wolnych środków na lokatę terminową. Rozchodu walut dokonujemy metodą FIFO korygując na koniec każdego miesiąca saldo końcowe rachunku bankowego. Jak należy prawidłowo rozliczyć powstałe różnice kursowe?

12 000 euro × 3,80 PLN/EUR = 45 600 zł.
Wycena należności według kursu historycznego:
12 000 euro × 3,75 PLN/EUR = 45 000 zł.
Powstały zrealizowane dodatnie różnice kursowe w kwocie 600 zł.
Ewidencja księgowa
a) wpływ należności:
Wn „Rachunek walutowy” 45 600
Ma „Rozrachunki z odbiorcami” 45 600
b) różnice kursowe:
Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 600
Ma „Przychody finansowe”
– w analityce „Dodatnie różnice kursowe” 600
2. 10 kwietnia dokonano zapłaty za fakturę dostawcy 7000 euro.
Kurs sprzedaży banku – 3,78 PLN/EUR
7000 euro × 3,78 PLN/EUR = 26 460 zł.
Wycena zobowiązania według kursu historycznego:
7000 euro × 3,72 PLN/EUR = 26 040 zł.
Powstały zrealizowane ujemne różnice kursowe w kwocie 420 zł.
Ewidencja księgowa
a) uregulowanie zobowiązania:
Wn „Rozrachunki z dostawcami” 26 460
Ma „Rachunek walutowy” 26 460
b) różnice kursowe:
Wn „Koszty finansowe”
– w analityce „Ujemne różnice kursowe” 420
Ma „Rozrachunki z dostawcami” 420
3. 10 kwietnia wpłynęła na konto pożyczka w wysokości 20 000 euro.
Kurs kupna banku – 3,60 PLN/EUR
20 000 euro × 3,60 PLN/EUR = 72 000 zł.
Ewidencja księgowa
Wn „Rachunek walutowy” 72 000
Ma „Pozostałe rozrachunki”
– w analityce „Otrzymane pożyczki” 72 000
4. 11 kwietnia przelano pożyczkę na rachunek złotówkowy 20 000 euro.
Kurs kupna w banku w tym dniu wynosił 3,50 PLN/EUR
20 000 euro × 3,50 PLN/EUR = 70 000 zł.
Wycena według kursu historycznego:
20 000 euro × 3,60 PLN/EUR = 72 000 zł.
Powstały zrealizowane ujemne różnice kursowe w kwocie 2000 zł.
Ewidencja księgowa
a) przekazanie pożyczki na rachunek złotówkowy:
20 000 euro × 3,50 PLN/EUR = 70 000 zł
Wn „Środki pieniężne w drodze” 70 000
Ma „Rachunek walutowy” 70 000
b) rozliczenie różnic kursowych ujemnych na rachunku bankowym:
72 000 – 70 000 = 2000
Wn „Koszty finansowe”
– w analityce „Ujemne różnice kursowe” 2 000
Ma „Rachunek walutowy” 2 000
c) wpływ pożyczki na rachunek złotówkowy:
Wn „Rachunek złotówkowy” 70 000
Ma „Środki pieniężne w drodze” 70 000
Pożyczka dewizowa jest wyceniana według kursu kupna danej waluty banku z dnia otrzymania. Wycena przelewu pożyczki na rachunek złotówkowy nastąpi również według kursu kupna waluty na dzień wypłaty, ponieważ jest to sprzedaż waluty do banku.
5. 10 kwietnia nastąpił przelew środków na lokatę 5000 euro.
Wycena według kursu historycznego:
5000 euro × 3,80 PLN/EUR = 19 000 zł
Ewidencja księgowa
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Piotr Chmiel Kancelaria Radcy Prawnego

Piotr Chmiel - Kancelaria Radcy Prawnego z Rzeszowa.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »