| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Porady prawne > Kiedy powstają różnice kursowe

Kiedy powstają różnice kursowe

Posiadamy rachunek walutowy w euro, na który wpłynęła pożyczka. Na rachunek ten wpływają również należności od odbiorców oraz regulowane są z niego zobowiązania wobec dostawców. Czasem następuje przesunięcie wolnych środków na lokatę terminową. Rozchodu walut dokonujemy metodą FIFO korygując na koniec każdego miesiąca saldo końcowe rachunku bankowego. Jak należy prawidłowo rozliczyć powstałe różnice kursowe?

Wn „Rachunek walutowy”
– w analityce „Lokaty” 19 000
Ma „Rachunek walutowy” 19 000
Ponieważ jednostka do wyceny walut przyjęła metodę FIFO, wycena euro została dokonana według kursu historycznego, czyli według kursu, jaki był zastosowany w dniu wpływu waluty na rachunek bankowy. Przekazanie własnych środków z rachunku walutowego na lokatę, następnie likwidacja lokaty i przelew środków na rachunek walutowy nie jest ani zapłatą należności (zobowiązań), ani zakupem (sprzedażą) walut – dlatego czynność ta nie powoduje powstania różnic kursowych.
6. Naliczono i zaksięgowano na koniec miesiąca na rachunku bankowym odsetki od lokaty w wysokości 200 euro.
Wycena według kursu kupna banku – 3,50 PLN/EUR
200 euro × 3,50 PLN/EUR = 700 zł
Ewidencja księgowa
Wn „Rachunek walutowy”
– w analityce „Lokaty” 700
Ma „Przychody finansowe”
– w analityce „Przychody z tytułu odsetek” 700
Odsetki od środków zgromadzonych na rachunkach bankowych, w tym również na lokatach, są przeliczane według kursu kupna banku, z którego usług korzysta spółka.
7. Nastąpiła likwidacja lokaty 5000 euro wraz z doliczonymi odsetkami w wysokości 200 euro.
Wycena lokaty według kursu historycznego:
5000 euro × 3,80 PLN/EUR = 19 000 zł
Wycena odsetek według kursu historycznego:
200 euro × 3,50 PLN/EUR = 700 zł
Ewidencja księgowa
a) likwidacja lokaty:
Wn „Rachunek walutowy” 19 000
Ma „Rachunek walutowy”
– w analityce „Lokaty” 19 000
b) odsetki:
Wn „Rachunek walutowy” 700
Ma „Rachunek walutowy”
– w analityce „Lokaty” 700
8. Naliczono i pobrano prowizję bankową na koniec miesiąca 100 euro.
Kurs sprzedaży banku – 3,56 PLN/EUR
100 euro × 3,56 PLN/EUR = 356 zł
Ewidencja księgowa
Wn „Usługi obce”
– w analityce „Prowizje bankowe” 356
Ma „Rachunek walutowy” 356

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.


UWAGA!
Dowód księgowy opiewający na waluty obce powinien zawierać przeliczenie ich wartości na walutę polską. Przeliczenie to powinno nastąpić według kursu obowiązującego w dniu przeprowadzenia operacji gospodarczej. Wynik przeliczenia zamieszcza się bezpośrednio na dowodzie. Jeżeli system przetwarzania danych zapewnia automatyczne przeliczenie walut obcych na walutę polską, a wykonanie tego przeliczenia potwierdza odpowiedni wydruk, to nie ma potrzeby zamieszczania obliczeń na dowodzie księgowym.

•  art. 21 ust. 3, art. 30, art. 34 ust. 4, art. 35 ust. 8 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 267, poz. 2252
•  art. 12 ust. 2 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 183, poz. 1538

Maryla Piotrowska
księgowa z licencją MF
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Agnieszka Snopek

Młodszy Konsultant ds. Projektów HR w Grupie Tempo

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »