REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich jest opodatkowana VAT

REKLAMA

Jak rozliczyć zapłatę za wykonanie strony internetowej naszego przedsiębiorstwa, jeżeli została podpisana z wykonawcą umowa o dzieło z przekazaniem praw autorskich? Czy taką usługę należy opodatkować VAT?

RADA
Usługa wykonana na podstawie umowy o dzieło z przeniesieniem praw autorskich podlega opodatkowaniu VAT na zasadach ogólnych.

UZASADNIENIE
Z pytania wynika, że są Państwo odbiorcą wykonanej usługi. Obowiązek zapłaty VAT ciąży, co do zasady, po stronie świadczącego usługę. Odbiorca usługi może mieć obowiązek rozliczenia VAT, np. w przypadku importu usług, tzn. gdyby świadczącym usługę był podatnik z innego kraju UE lub z państwa trzeciego. Zakładam, że taka sytuacja nie ma miejsca.
Załóżmy, że świadczącym usługę jest podatnik polski. Fakt, że została z nim zawarta umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich, nie wyłącza obrotu z tego tytułu z opodatkowania podatkiem VAT. Z pytania nie wynika, czy usługę tę świadczący wykonał w ramach prowadzonej działalności gospodarczej czy też w ramach działalności wykonywanej osobiście (art. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Jeżeli świadczący usługę prowadzi działalność gospodarczą, to oczywiste jest, że obroty z tej działalności podlegają ustawie o VAT na zasadach ogólnych.
Jeżeli świadczący usługę nie prowadzi działalności gospodarczej, a jego przychody są przychodami z działalności wykonywanej osobiście, to w pewnych przypadkach przychód z tego tytułu nie podlegałby VAT. Obrót z tytułu świadczonej usługi byłby wyłączony z opodatkowania VAT, gdyby zawarta umowa spełniała 3 warunki, tj. określała:
•  warunki wykonywania umowy,
•  wynagrodzenie,
•  odpowiedzialność zlecającego wykonanie tych czynności wobec osób trzecich.
Najistotniejsze jest przeniesienie na zlecającego odpowiedzialności wobec osób trzecich. Ustawodawca nakazuje odpowiednio stosować ten przepis również do usług twórców i artystów wykonawców wynagradzanych w formie honorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich (art. 15 ust. 3a ustawy o VAT). Nie jest jednak prawdopodobne, aby na tej podstawie wyłączono z opodatkowania wszystkie umowy o dzieło z przeniesieniem praw autorskich. Należy uznać, że wyłączenie ma charakter wyjątkowy. W większości przypadków umowy z przeniesieniem praw autorskich będą opodatkowane VAT.
Należy zauważyć, że prawo autorskie rozpoznaje dwa rodzaje praw przysługujących autorowi: prawa majątkowe i osobiste. O ile prawa majątkowe do utworu mogą być przeniesione w drodze umowy (tak jak w Państwa przypadku), o tyle prawa osobiste nie mogą być zbyte. W ramach osobistych uprawnień autora do wykonanego utworu będzie on zawsze za niego odpowiedzialny wobec pozostałych osób. Trzeci z wymienionych wyżej warunków wyłączenia z opodatkowania VAT, co do zasady, nie może być zatem spełniony.
Podsumowując, niezależnie od rodzaju źródła przychodów (działalność gospodarcza czy przychody z działalności wykonywanej osobiście), przychody z takiej umowy będą podlegały ustawie o VAT.
Usługi twórców, w myśl przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych wynagradzane w formie honorariów za przekazanie praw autorskich, są wymienione w załączniku nr 3 do ustawy o VAT (poz. 163) jako opodatkowane stawką 7%. Z interpretacji wydawanych przez urzędy skarbowe wynika, że należałoby dokonać podziału na usługę wytworzenia programu (ta byłaby opodatkowana stawką 22%) i usługę przekazania praw autorskich (opodatkowaną na podstawie załącznika nr 3 stawką 7%) – por. pismo nr IUS-II-443/50/06 z 16 maja 2006 r. wydane przez Pierwszy Urząd Skarbowy w Rzeszowie. Jeżeli w Państwa przypadku brak jest takiego podziału, a przedmiotem umowy jest wytworzenie strony internetowej z przeniesieniem praw autorskich, to należałoby uznać, że stawka podatku wyniesie 22%. Przeniesienie praw autorskich jest również wymienione w załączniku nr 4 do ustawy o VAT (poz. 11) wśród czynności zwolnionych z VAT. Zwolnienie dotyczy jednak usług związanych z kulturą. Nie będzie zatem miało zastosowania.
Świadczący usługę może skorzystać ze zwolnienia podmiotowego (jeżeli jego obroty nie przekroczyły w ubiegłym roku i nie przekroczą w bieżącym roku kwoty 39 200 zł – równowartość 10 000 euro).
W przypadku umów przenoszących prawa autorskie, gdy świadczącym usługę jest osoba nieprowadząca działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT, należy zawsze rozpatrywać okoliczności konkretnej sprawy i zalecane jest każdorazowo wystąpienie do urzędu skarbowego o interpretację przepisów w trybie art. 14a Ordynacji podatkowej.

• art. 15 ust. 3 i 3a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029

Ewa Sławińska
specjalista w zakresie VAT
Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Opłaty za jednorazowe opakowania plastikowe do żywności - rozliczenia VAT, CIT i PIT w 2024 roku [wyjaśnienia Ministerstwa Finansów]

    W komunikacie z 28 marca 2024 r. Ministerstwo Finansów udzieliło wyjaśnień odnośnie zasad rozliczania opłat pobieranych z tytułu sprzedaży opakowań jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych na napoje lub żywność na gruncie VAT oraz podatków dochodowych. Komunikat ten nie ma formalnego statusu interpretacji podatkowej ani objaśnień podatkowych.

    Tabela kursów średnich NBP z 29 marca 2024 roku [nr 064/A/NBP/2024]

    Tabela kursów średnich waluty krajowej w stosunku do walut obcych ogłoszona przez NBP 29 marca 2024 roku [nr 064/A/NBP/2024]. Jaki dzisiaj kurs euro? Jakie zmiany w kursach walut?

    Dostęp hurtowy do sieci zbudowanej ze środków KPO/FERC

    Rok 2023 upłynął pod znakiem śledzenia działań Centrum Projektów Polska Cyfrowa (dalej jako „CPPC”), planowaniem zasięgów sieci możliwych do zrealizowania w ramach dofinansowania z budżetu Unii Europejskiej, wzmożoną pracą nad przygotowaniem wniosków o dofinansowanie, cierpliwym oczekiwaniem na ogłoszenie wyników naboru, żeby w końcu – dotrwać do etapu podpisania umowy o dofinansowanie i rozpocząć budowę nowej infrastruktury telekomunikacyjnej. Dla wielu operatorów emocje towarzyszące tym wydarzeniom, jak również powodzenie inwestycji nadal spędzają sen z powiek. Natomiast przed operatorami, którzy sami nie stawali w blokach startowych do konkursu o środki na budowę nowej infrastruktury telekomunikacyjnej, pojawia się pytanie jak będzie wyglądać wspólne funkcjonowanie obu grup w przyszłości.

    Polska ustawa o kryptoaktywach od 30 czerwca 2024 r. Założenia i cel nowych przepisów [omówienie projektu]

    Projekt ustawy o kryptoaktywach ma zaimplementować do krajowych przepisów rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. U. UE. L. z 2023 r. Nr 150, str. 40 z późn. zm.) (dalej: MiCA) określające zasady regulacji i nadzoru emisji, handlu i świadczenia usług związanych z kryptowalutami. Rozporządzenie obowiązuje już od 29 czerwca 2023 r., ale w pełni zacznie być stosowane dopiero w grudniu 2024 r. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację zadań wynikających z rozporządzenia MiCA, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Według ustawodawcy podjęcie działań zmierzających do realizacji ww. celów zapewni rozwój rynku w perspektywie wieloletniej oraz bezpieczeństwo przez rozszerzenie kompetencji nadzorczych. Za projekt ustawy odpowiada Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów. 

    Eksport usług do Turcji na nowych zasadach od stycznia 2024

    Eksport usług występuje wówczas, gdy za miejsce świadczenia usług, czyli faktycznego opodatkowania, jest terytorium innego państwa. O miejscu opodatkowania danej usługi decyduje nie miejsce jej faktycznego wykonania, ale wskazane przepisami ustawy o VAT „miejsce jej świadczenia”. Charakterystyką usługi wykonanej poza granice terytorium kraju to takie świadczenie, od którego zobowiązanym do rozliczenia VAT jest zagraniczny nabywca tej usługi. Dla polskiego usługodawcy jest ona wówczas czynnością niepodlegającą opodatkowaniu (NP) w VAT.

    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    REKLAMA