| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Porady prawne > Jak ewidencjonować i rozliczać podatek akcyzowy

Jak ewidencjonować i rozliczać podatek akcyzowy

Spółka rozpoczyna działalność gospodarczą polegającą na imporcie i sprzedaży samochodów. W związku z rodzajem prowadzonej działalności spółka stała się płatnikiem podatku akcyzowego. Proszę o podanie sposobu ewidencji i rozliczenia tego podatku.

Wn „Rozliczenie zakupu” 5 000
Ma „Rozrachunki z urzędem celnym” 5 000
c) podatek akcyzowy podlegający zarachowaniu na konto urzędu celnego
(50 000 zł + 5000 zł) × 4% = 2200 zł
Stawka procentowa podatku akcyzowego została przyjęta umownie.
Wn „Rozliczenie zakupu” 2 200
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Rozrachunki z urzędem celnym” 2 200
d) VAT naliczony w związku z importem (57 200 zł × 22% = 12 584 zł)
Wn „Rozliczenie zakupu” 12 584
Ma „Rozrachunki z urzędem celnym” 12 584
2. Przyjęcie samochodu jako towaru przeznaczonego do sprzedaży w cenach nabycia – 55 000 zł:
Wn „Towary” 55 000
Ma „Rozliczenie zakupu” 55 000
3. Zarachowanie akcyzy zapłaconej przy imporcie jako podatek akcyzowy do odliczenia:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza naliczona” 2 200
Ma „Rozliczenie zakupu” 2 200
4. Zarachowanie VAT zapłaconego w związku z importem samochodu (57 200 zł × 22% = 12 584 zł):
Wn „VAT naliczony” 12 584
Ma „Rozliczenie zakupu” 12 584
5. Sprzedaż samochodu osobowego na podstawie faktury VAT:
a) wartość brutto – 77 165 zł
Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 77 165
b) wartość netto (w tym akcyza) – 63 250 zł
Ma „Sprzedaż towarów” 63 250
c) VAT należny – 13 915 zł
Ma „VAT należny” 13 915

Obliczenie ceny sprzedaży netto samochodu osobowego:
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kwota 5720 zł to przyjęta w umowie marża przy sprzedaży samochodu osobowego (10%) od wartości 57 200 zł (wartość netto zakupu + cło + akcyza).
Obliczenie akcyzy należnej: 63 250 zł × 4% = 2530 zł.
Obliczenie VAT należnego: 63 250 zł × 22% = 13 915 zł.
Cena sprzedaży brutto: 63 250 zł + 13 915 zł = 77 165 zł, w tym zawarta jest kwota akcyzy należnej w wysokości 2530 zł.
6. Wydanie sprzedanego samochodu osobowego:
Wn „Wartość sprzedanych towarów” 55 000
Ma „Towary” 55 000
7. Zarachowanie akcyzy należnej w wielkości wykazanej w fakturze:
Wn „Wartość sprzedanych towarów” 2 530
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza należna” 2 530
8. Rozliczenie na koniec miesiąca akcyzy naliczonej i zapłaconej przy imporcie:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Rozliczenie akcyzy” 2 200
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza naliczona” 2 200
9. Rozliczenie akcyzy należnej na koniec miesiąca:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza należna” 2 530
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Rozliczenie akcyzy” 2 530

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.


Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Wykazane w dokumencie SAD opłaty manipulacyjne należy księgować bezpośrednio do kosztów rodzajowych na konto „Podatki i opłaty”.

• art. 28 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 157, poz. 1119
• art. 2 ustawy z 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym – Dz.U Nr 29, poz. 257; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 160, poz. 1341

Justyna Grywińska
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Europejski Fundusz Leasingowy

Europejski Fundusz Leasingowy SA powstał w 1991 roku, jako jedna z pierwszych firm leasingowych w Polsce.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »