| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Porady prawne > Jak ewidencjonować i rozliczać podatek akcyzowy

Jak ewidencjonować i rozliczać podatek akcyzowy

Spółka rozpoczyna działalność gospodarczą polegającą na imporcie i sprzedaży samochodów. W związku z rodzajem prowadzonej działalności spółka stała się płatnikiem podatku akcyzowego. Proszę o podanie sposobu ewidencji i rozliczenia tego podatku.

Wn „Rozliczenie zakupu” 5 000
Ma „Rozrachunki z urzędem celnym” 5 000
c) podatek akcyzowy podlegający zarachowaniu na konto urzędu celnego
(50 000 zł + 5000 zł) × 4% = 2200 zł
Stawka procentowa podatku akcyzowego została przyjęta umownie.
Wn „Rozliczenie zakupu” 2 200
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Rozrachunki z urzędem celnym” 2 200
d) VAT naliczony w związku z importem (57 200 zł × 22% = 12 584 zł)
Wn „Rozliczenie zakupu” 12 584
Ma „Rozrachunki z urzędem celnym” 12 584
2. Przyjęcie samochodu jako towaru przeznaczonego do sprzedaży w cenach nabycia – 55 000 zł:
Wn „Towary” 55 000
Ma „Rozliczenie zakupu” 55 000
3. Zarachowanie akcyzy zapłaconej przy imporcie jako podatek akcyzowy do odliczenia:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza naliczona” 2 200
Ma „Rozliczenie zakupu” 2 200
4. Zarachowanie VAT zapłaconego w związku z importem samochodu (57 200 zł × 22% = 12 584 zł):
Wn „VAT naliczony” 12 584
Ma „Rozliczenie zakupu” 12 584
5. Sprzedaż samochodu osobowego na podstawie faktury VAT:
a) wartość brutto – 77 165 zł
Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 77 165
b) wartość netto (w tym akcyza) – 63 250 zł
Ma „Sprzedaż towarów” 63 250
c) VAT należny – 13 915 zł
Ma „VAT należny” 13 915

Obliczenie ceny sprzedaży netto samochodu osobowego:
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kwota 5720 zł to przyjęta w umowie marża przy sprzedaży samochodu osobowego (10%) od wartości 57 200 zł (wartość netto zakupu + cło + akcyza).
Obliczenie akcyzy należnej: 63 250 zł × 4% = 2530 zł.
Obliczenie VAT należnego: 63 250 zł × 22% = 13 915 zł.
Cena sprzedaży brutto: 63 250 zł + 13 915 zł = 77 165 zł, w tym zawarta jest kwota akcyzy należnej w wysokości 2530 zł.
6. Wydanie sprzedanego samochodu osobowego:
Wn „Wartość sprzedanych towarów” 55 000
Ma „Towary” 55 000
7. Zarachowanie akcyzy należnej w wielkości wykazanej w fakturze:
Wn „Wartość sprzedanych towarów” 2 530
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza należna” 2 530
8. Rozliczenie na koniec miesiąca akcyzy naliczonej i zapłaconej przy imporcie:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Rozliczenie akcyzy” 2 200
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza naliczona” 2 200
9. Rozliczenie akcyzy należnej na koniec miesiąca:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Akcyza należna” 2 530
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”
– w analityce „Rozliczenie akcyzy” 2 530

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.


Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Wykazane w dokumencie SAD opłaty manipulacyjne należy księgować bezpośrednio do kosztów rodzajowych na konto „Podatki i opłaty”.

• art. 28 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości – j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 157, poz. 1119
• art. 2 ustawy z 23 stycznia 2004 r. o podatku akcyzowym – Dz.U Nr 29, poz. 257; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 160, poz. 1341

Justyna Grywińska
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Dittmajer i Wspólnicy sp. k.

Kancelaria prawna

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »