| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Porady prawne > Czy sprzedaż akcji nabytych w drodze spadku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych

Czy sprzedaż akcji nabytych w drodze spadku podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych

W październiku 2006 r. nabyłem w drodze spadku akcje. Po zapłaceniu podatku od spadków i darowizn sprzedałem je. Czy uzyskany w ten sposób przychód jest opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Jeżeli nabycie akcji następuje w drodze spadku, to nie występuje cena ich nabycia, ponieważ spadkobierca nie ponosi wydatku na ich zakup. Wolny od podatku dochodowego jest dochód uzyskany ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo darowizny – w części odpowiadającej kwocie zapłaconego podatku od spadków i darowizn (art. 21 ust. 1 pkt 105 updof).

Jeżeli wartość nabytych akcji przekracza kwoty wolne określone w ustawie o podatku od spadków i darowizn dla poszczególnych grup podatkowych i został zapłacony podatek od spadków i darowizn, to jego wysokość pomniejszy przychód ze sprzedaży akcji.

Interpretację taką podzielają organy podatkowe. Przykładem jest postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego Naczelnika Podkarpackiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie (nr PUS.I/415/5/06) z 26 maja 2006 r.:

(…) w świetle wyżej przytoczonych przepisów wolny od podatku dochodowego będzie jedynie dochód uzyskany przez Panią w 2004 r. ze zbycia akcji (udziałów) otrzymanych w drodze spadku albo darowizny, w części odpowiadającej kwocie zapłaconego przez Panią podatku od spadków i darowizn. Natomiast pozostała część uzyskanego w 2004 r. dochodu z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, ustalona zgodnie z cytowanymi wyżej przepisami, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach wyżej opisanych.

Przykład
Podatnik, zaliczony do I grupy podatkowej, nabył spadek, w skład którego weszły następujące rzeczy i prawa majątkowe:
nieruchomości i ruchomości o łącznej wartości 100 000 zł,
akcje o łącznej wartości 20 000 zł.
Wartość spadku wynosi 120 000 zł.
Obliczenie podatku od spadków i darowizn:
120 000 zł – 9637 zł (kwota wolna) = 110 363 zł,
110 363 zł – 20 556 zł = 89 807 zł,
89 807 zł × 7% = 6286,49 zł,
6286,49 zł + 822,20 zł = 7108,69 (po zaokrągleniu do pełnych złotych) = 7109 zł.
Akcje stanowiły 20% wartości całej schedy spadkowej, dlatego ich udział w zapłaconym podatku wynosi 1421,80 zł (7109 zł × 20% = 1421,80 zł).
Akcje zostały sprzedane za 30 000 zł.
Obliczenie podatku dochodowego od osób fizycznych:
30 000 zł – 1421,80 zł = 28 578,20 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych) = 28 578 zł,
28 578 zł × 19% = 5429,82 zł (po zaokrągleniu do pełnych złotych) = 5430 zł.

• art. 9 pkt 1, art. 10 ust. 1 pkt 7, art. 17 ust. 1 pkt 6 lit. a), art. 30b ust. 2 pkt 1–3 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 183, poz. 1354
• art. 1 ust. 1 pkt 1, art. 9 ust. 1 pkt 1, art. 15 ust. 1 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn – j.t. Dz.U. z 2004 r. Nr 116, poz. 1205; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 143, poz. 1199
• art. 63 § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa – j.t. Dz.U. z 2006 r. Nr 8, poz. 60; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1031

Leszek Syguła
ekspert w zakresie podatków dochodowych,
prawnik, doktorant Akademii Ekonomicznej we Wrocławiu
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Kancelaria Radcy Prawnego Marta Jeleń

Kancelaria Radcy Prawnego

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »