REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ewidencjonować składkę na ubezpieczenie zdrowotne opłacaną przez jednoosobową spółkę z o.o. w imieniu jej wspólnika

REKLAMA

Czy jednoosobowa spółka z o.o. może opłacać za wspólnika składkę na ubezpieczenie zdrowotne? Proszę o informację, na jakim koncie zaewidencjonować te składki? Czy właściwe jest konto "Rozrachunki z udziałowcami z tytułu udziału w zyskach"?
 
RADA

Spółka może zapłacić za wspólnika składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Naliczenie tych składek ewidencjonuje się na koncie „Pozostałe rozrachunki”. Opłacone przez spółkę składki są dla wspólnika przychodem z kapitałów pieniężnych, od których spółka ma obowiązek odprowadzić 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Zapłacone składki pomniejszają zysk do podziału (dywidendę).

UZASADNIENIE

Zgodnie z przepisami ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanej ze środków publicznych, wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. jest osobą prowadzącą działalność gospodarczą, w związku z tym podlega obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego.

Wspólnik jednoosobowej spółki z o.o., jako osoba prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą, ma również obowiązek opłacać z własnych środków składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, pod warunkiem że nie występuje zbieg tytułów ubezpieczeń.

Należy jednak pamiętać, że jeżeli wspólnik uzyskuje przychody więcej niż z jednego tytułu, składka na ubezpieczenie zdrowotne opłacana jest z każdego z tych tytułów odrębnie.

Przepisy nie zabraniają regulowania przez spółkę składek zdrowotnych za wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. Zgłoszenia do ubezpieczenia zdrowotnego należy dokonać na druku ZUS ZZA.

UWAGA!
Zapłata składki zdrowotnej nie będzie stanowiła dla spółki kosztów uzyskania przychodów, ponieważ zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jest to wydatek będący jednostronnym świadczeniem na rzecz udziałowców.

Wartość opłaconej przez spółkę składki na ubezpieczenie zdrowotne stanowi dla wspólnika przychód z kapitałów pieniężnych. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych od uzyskanych dochodów (przychodów) pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy.

Konto „Rozrachunki z udziałowcami z tytułu udziału w zyskach”
służy do ewidencji rozrachunków spółki z jej udziałowcami z tytułu dywidendy (udziału w zyskach), dlatego właściwsze jest zaksięgowanie opłaconych przez spółkę składek na ubezpieczenie zdrowotne na koncie „Pozostałe rozrachunki”.

Kwoty zapłaconych składek na ubezpieczenie zdrowotne są w rzeczywistości wypłatami na poczet zysku.

UWAGA!
Wypłat na poczet zysku można dokonywać, jeżeli spółka za poprzedni rok obrotowy osiągnęła zysk, a sprawozdanie finansowe zostało zatwierdzone.

Ewidencja opłaconych w imieniu wspólnika składek
Na koncie „Pozostałe rozrachunki” wyodrębnia się następującą analitykę:
• zaliczki
• dywidendy
• podatek zryczałtowany

1. Naliczenie składki zdrowotnej wspólnika jednoosobowej spółki z o.o.:
Wn „Pozostałe rozrachunki”,
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”.

2. Wpłata składki na konto ZUS:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”,
Ma „Rachunek bankowy”.

3. Przeksięgowanie, na podstawie uchwały zysku za dany rok obrotowy:
Wn „Wynik finansowy”,
Ma „Rozliczenie wyniku finansowego”.

4. Przeksięgowanie na koniec roku naliczonych i zapłaconych za wspólnika składek na ubezpieczenie zdrowotne:
Wn „Rozliczenie wyniku finansowego”,
Ma „Pozostałe rozrachunki”.

5. Ewidencja należnego wspólnikowi zysku (pomniejszonego o zapłacone składki zdrowotne):
Wn „Rozliczenie wyniku finansowego”,
Ma „Pozostałe rozrachunki”.

6 Ewidencja pobranego zryczałtowanego 19% podatku dochodowego od dywidendy:
Wn „Pozostałe rozrachunki”,
Ma „Rozrachunki publicznoprawne”.

7. Ewidencja zapłaty podatku:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne”,
Ma „Rachunek bankowy”.’

8. Ewidencja wypłaty dywidendy pomniejszonej o pobrany podatek: 
Wn „Pozostałe rozrachunki”,
Ma „Rachunek bankowy”.

Przykład
Spółka podjęła decyzję o zapłaceniu w imieniu wspólnika składki na ubezpieczenie zdrowotne.

Ewidencja księgowa
1. Naliczenie składki zdrowotnej:
Wn „Pozostałe rozrachunki” 250
Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 250

2. Wpłata składki na konto ZUS:
Wn „Rozrachunki publicznoprawne” 250
Ma „Rachunek bankowy” 250

3. Naliczenie zryczałtowanego podatku dochodowego w związku z opłaconym ubezpieczeniem zdrowotnym:
Wn „Pozostałe rozrachunki” 47
Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 47

4. Po sporządzeniu sprawozdania finansowego wykazującego zysk nastąpiło jego zatwierdzenie. W wyniku zatwierdzenia sprawozdania dokonano przeksięgowania wyniku finansowego:
Wn „Wynik finansowy” 35 000
Ma „Rozliczenie wyniku finansowego” 35 000

5. Przeksięgowanie na koniec roku naliczonych i zapłaconych za wspólnika składek na ubezpieczenie zdrowotne wraz ze zryczałtowanym podatkiem:
Wn „Rozliczenie wyniku finansowego” 297
Ma „Pozostałe rozrachunki” 297

6. Ewidencja należnego wspólnikowi zysku (pomniejszonego o zapłacone składki zdrowotne i podatek):
Wn „Rozliczenie wyniku finansowego” 34 703
Ma „Pozostałe rozrachunki” 34 703

7. Ewidencja pobranego zryczałtowanego 19% podatku dochodowego od dywidendy: Wn „Pozostałe rozrachunki” 6 594
Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 6 594

8. Ewidencja wypłaty dywidendy pomniejszonej o pobrany podatek: 
Wn „Pozostałe rozrachunki” 28 109
Ma „Rachunek bankowy” 28 109

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.


• art. 16 ust. 1 pkt 38 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 183, poz. 1353
• art. 17 ust. 1 pkt 4, art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 183, poz. 1354
• art. 66 ust. 1 pkt 1 lit. c, art. 81 ust. 2, art. 82 ust. 5 pkt 2 ustawy z 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych – Dz.U. Nr 210, poz. 2135; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1030
• art. 6 ust. 1 pkt 5, art. 8 ust. 6 pkt 4 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych – Dz.U. Nr 137, poz. 887; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 157, poz. 1119
• art. 195 ustawy z 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych – Dz.U. Nr 94, poz. 1037; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 133, poz. 935

Maryla Piotrowska
księgowa z licencją MF
Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Polska ustawa o kryptoaktywach od 30 czerwca 2024 r. Założenia i cel nowych przepisów [omówienie projektu]

    Projekt ustawy o kryptoaktywach ma zaimplementować do krajowych przepisów rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. U. UE. L. z 2023 r. Nr 150, str. 40 z późn. zm.) (dalej: MiCA) określające zasady regulacji i nadzoru emisji, handlu i świadczenia usług związanych z kryptowalutami. Rozporządzenie obowiązuje już od 29 czerwca 2023 r., ale w pełni zacznie być stosowane dopiero w grudniu 2024 r. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację zadań wynikających z rozporządzenia MiCA, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Według ustawodawcy podjęcie działań zmierzających do realizacji ww. celów zapewni rozwój rynku w perspektywie wieloletniej oraz bezpieczeństwo przez rozszerzenie kompetencji nadzorczych. Za projekt ustawy odpowiada Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów. 

    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?

    Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

    REKLAMA