| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Porady prawne > Jak ustalić wartość początkową majątku otrzymanego w formie darowizny

Jak ustalić wartość początkową majątku otrzymanego w formie darowizny

Prowadzę działalność gospodarczą i chcę w formie darowizny przekazać mężowi całą firmę wraz ze środkami trwałymi (zorganizowaną część przedsiębiorstwa). Czy w związku z tym trzeba płacić podatek dochodowy? W jaki sposób ustalić wartość początkową otrzymanego majątku?

Łączna wartość początkowa nabytych w drodze darowizny środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nie może być wyższa od różnicy pomiędzy wartością zorganizowanej części przedsiębiorstwa (po potrąceniu obciążeń i długów, co wynika z art. 5a ust. 4 updof) a wartością mienia niebędącego środkami trwałymi oraz wartościami niematerialnymi i prawnymi, określoną dla celów podatku od spadków i darowizn. (...) Przy czym żaden przepis regulujący sposób ustalenia wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych w drodze darowizny (...) nie wskazuje, aby do ich wyliczenia należało uwzględniać wartość obciążeń i długów. Jednak obowiązek pomniejszenia wartości zorganizowanej części przedsiębiorstwa o zobowiązania (...) wynika ze zdefiniowanej dla potrzeb podatku dochodowego w art. 5a pkt 4 updof zorganizowanej części przedsiębiorstwa.
 

Należy pamiętać, że przy ustalaniu wartości początkowej stosuje się również przepisy art. 19 updof, zgodnie z którymi wartość składników majątku wyrażoną w cenie określonej w umowie pomniejsza się też o koszty darowizny, np. poniesione opłaty (art. 22g ust. 16 updof).
 

WARTO ZAPAMIĘTAĆ
Przy ustalaniu wartości początkowej poszczególnych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych w drodze darowizny bierze się pod uwagę koszty tej darowizny.

Przykład
Podatnik otrzymał w formie darowizny składniki majątku stanowiące zorganizowaną część przedsiębiorstwa. Wartość wynikająca z umowy darowizny wyniosła 450 000 zł, z czego:
wartość środków trwałych (maszyny, urządzenia, środki transportu) - 300 000 zł,
wartość licencji - 50 000 zł,
zobowiązania - 100 000 zł.
Przy czym wartość rynkowa środków trwałych wyniosła 370 000 zł, co powoduje, że wartość zorganizowanej części przedsiębiorstwa wyniesie 520 000 zł (370 000 + 50 000 + 100 000). W takiej sytuacji przyjęto wartość wynikającą z umowy darowizny, tj. 450 000 zł. Załóżmy, że wartość opłat wyniosła 9000 zł. Ustalając wartość początkową otrzymanej zorganizowanej części przedsiębiorstwa, wartość z umowy należy pomniejszyć o wartość zobowiązań oraz poniesionych opłat, w wyniku czego wyniesie ona 341 000 zł (450 000 - 100 000 - 9000).

Należy też pamiętać, że w sytuacji przedstawionej w pytaniu obdarowany powinien zarejestrować działalność gospodarczą, aby wprowadzić otrzymane składniki majątku na stan swojej firmy.
 

Podstawa prawna:
- art. 5a pkt 4, art. 22g ust. 1 pkt 3, ust. 15 i 16 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 35, poz. 219
- art. 4a ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn - j.t. Dz.U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 222, poz. 1629
 

Sławomir Liżewski
ekspert w zakresie podatków dochodowych

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Kancelaria Radcy Prawnego Marta Jeleń

Kancelaria Radcy Prawnego

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »