| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Porady prawne > Podnajem - przychód i koszty

Podnajem - przychód i koszty

Koszty uzyskania przychodu: W przypadku podnajmu jakichkolwiek urządzeń koszty czynszu dla właściciela można traktować jako koszt uzyskania przychodów z tytułu podnajmu tych urządzeń.
Podnajem – przychód i koszty
Zobowiązaliśmy się wynająć inwestorowi 20 segmentów budowlanych (kontenery). Wynajmujemy je od innej firmy i podnajmujemy inwestorowi, za zgodą właściciela. Według umowy zawartej z właścicielem kontenerów termin płatności czynszu jest określony na 60 dni od ostatniego dnia miesiąca, za który przypada czynsz. Wtedy też powstaje obowiązek podatkowy w VAT. Właściciel kontenerów wystawia faktury 30. dnia przed powstaniem obowiązku podatkowego w podatku VAT. Następnie nasza firma wystawia fakturę za wynajem kontenerów dla inwestora, z terminem płatności 15 dni. Kiedy powstaje dla nas obowiązek podatkowy w podatku dochodowym od osób prawnych? Kiedy faktura wystawiona przez właściciela kontenerów jest dla nas kosztem uzyskania przychodów?
Za przychody z tytułu umów najmu uważa się przychody należne określone na dzień, w którym należności wynikające z tych umów stają się wymagalne (art. 12 ust. 3c updop). W przedstawionej sytuacji obowiązek podatkowy powstanie w ostatnim dniu 15-dniowego terminu płatności.
Jeśli chodzi o koszty, to problem tkwi w tym, że uzyskiwany przez spółkę przychód niejako „wyprzedza” poniesione w tym celu koszty.
Koszty można podzielić na dwa rodzaje:
1) koszty, które w sposób bezpośredni można przypisać do określonego przychodu uzyskanego przez podatnika i które podlegają uwzględnieniu w okresie, w którym przychód został lub zostanie przez podatnika uzyskany,
2) koszty, których nie można bezpośrednio i funkcjonalnie przypisać do określonego przychodu uzyskiwanego przez tego podatnika, a które zarazem w sposób bezpośredni można przypisać do określonego okresu działalności podatnika, uwzględniane w okresie, którego dotyczą.
Koszty wykazane w fakturze wystawionej przez właściciela kontenera odpowiadają sytuacji opisanej w pkt 1. Koszty te są w sposób bezpośredni przypisane do określonego przychodu (z tytułu podnajmu kontenerów). Spółka może zatem rozliczyć te koszty w deklaracji za miesiąc uzyskania przychodu z podnajmu, traktując je jako koszty uzyskania przychodu.
Patrycja Nowak
odpowiadamy na pytania:
www.infor.pl/pytaniasfk
Podstawa prawna
• ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2004 r. Nr 171, poz. 1800


reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

EY

Firma EY jest światowym liderem rynku usług profesjonalnych obejmujących usługi audytorskie, doradztwo podatkowe, doradztwo biznesowe i doradztwo transakcyjne.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »