Od kiedy możemy stosować uproszczenia przewidziane dla magazynów konsygnacyjnych

problem

W ramach prowadzonej działalności - produkcji opakowań z tektury falistej - mamy zawartą umowę ze swoim dostawcą, zgodnie z którą dostawca będzie dostarczał towary do magazynu znajdującego się na terenie naszej fabryki od 1 stycznia. Od kiedy możemy stosować uproszczoną procedurę według nowych przepisów, jeżeli dostawy będą realizowane od 1 stycznia 2009 r.?

rada

Jeżeli złożą Państwo zawiadomienie do naczelnika urzędu skarbowego do końca grudnia br., to od 1 stycznia 2009 r. będą Państwo mogli rozliczać VAT od wewnątrzwspólnotowego nabycia za swojego kontrahenta.

uzasadnienie

Polski podatnik, który prowadzi magazyn konsygnacyjny i chce rozliczać VAT za swojego dostawcę, musi przed pierwszym wprowadzeniem przez podatnika podatku od wartości dodanej towarów do tego magazynu złożyć w formie pisemnej naczelnikowi urzędu skarbowego zawiadomienie o zamiarze prowadzenia magazynu konsygnacyjnego. Zawiadomienie ma charakter informacyjny i organ podatkowy nie musi wyrażać zgody na prowadzenie takiego magazynu. Złożenie zawiadomienia w trakcie miesiąca pozwala na rozliczenie według nowych zasad już w trakcie tego miesiąca.

WAŻNE!

Jeżeli dostawy towarów do magazynów będą przez podatnika realizowane od 1 stycznia 2009 r., polscy podatnicy mogą rozliczać dostawy towarów do magazynów konsygnacyjnych jako wewnątrzwspólnotowe nabycie, pod warunkiem że przed pierwszym wprowadzeniem towarów złożą pisemne zawiadomienie naczelnikowi urzędu skarbowego.

Zawiadomienie musi zawierać:

l dane podatnika podatku od wartości dodanej dokonującego przemieszczenia towarów do magazynu konsygnacyjnego oraz prowadzącego magazyn konsygnacyjny dotyczące ich nazw lub imion i nazwisk, numerów identyfikacyjnych stosowanych na potrzeby odpowiednio podatku od wartości dodanej i podatku, adresów siedziby lub miejsca zamieszkania oraz adresu, pod którym znajduje się magazyn konsygnacyjny,

l oświadczenie podatnika podatku od wartości dodanej, że zamierza dokonywać przemieszczenia towarów, o którym mowa w art. 11 ust. 1, do magazynu konsygnacyjnego; w oświadczeniu musi wskazać prowadzącego magazyn konsygnacyjny.

Wzór zawiadomienia o zamiarze prowadzenia magazynu konsygnacyjnego

Wzór oświadczenia

Część podatników, która będzie składać zawiadomienie, prowadziła już magazyny konsygnacyjne przed zmianą przepisów. Jednak składając zawiadomienie, powinni określić jako datę rozpoczęcia prowadzenia magazynu konsygnacyjnego datę, od kiedy mogą stosować uproszczone zasady rozliczeń.

Oprócz złożenia zawiadomienia prowadzący magazyn konsygnacyjny musi pamiętać o spełnieniu następujących warunków:

1) dostawca towarów nie może zarejestrowany w Polsce jako podatnik VAT czynny lub zwolniony i nie posiada w kraju siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub stałego miejsca zamieszkania;

2) przechowywane w magazynie konsygnacyjnym towary będą przeznaczone do działalności produkcyjnej lub usługowej, z wyłączeniem działalności handlowej, przez prowadzącego magazyn konsygnacyjny;

3) musi posiadać status podatnika VAT UE;

4) musi prowadzić ewidencję dostarczanych do magazynu towarów.

l art. 12a ust. 1 pkt 3 ustawy z 11 marca 2004 r. ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. - ustawa zmieniająca na dzień oddawania materiałów do druku nie została jeszcze opublikowana

Joanna Dmowska

ekspert w zakresie VAT