| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Rachunkowość > Ewidencja księgowa > Gdzie należy zakwalifikować zaokrąglenia VAT

Gdzie należy zakwalifikować zaokrąglenia VAT

Pozycje w deklaracji podatku od towarów i usług trzeba wypełnić w pełnych złotych, pomijając grosze. W wyniku tego powstają różnice z tytułu zaokrągleń, które zależy zaksięgować w pozostałe koszty operacyjne bądź pozostałe przychody operacyjne.

Podstawy opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom należy zaokrąglać do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy trzeba pomijać, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższać do pełnych złotych. Wyjątek stanowią podatki i opłaty, o których mowa w przepisach o podatkach i opłatach lokalnych. Kwoty, które pozostają na kontach dotyczących VAT naliczonego i należnego, po zakończeniu każdego miesiąca należy zarachować w pozostałe przychody lub koszty operacyjne.

Przykład

1. Sprzedaż towarów w przedsiębiorstwie - faktura VAT:

• kwota netto - 1600,89 zł,

• kwota VAT należnego (22%) - 352,20 zł,

• kwota brutto do zapłaty - 1953,09 zł

Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 1 953,09

Ma „Rozliczenie VAT należnego” 352,20

Ma „Przychody ze sprzedaży” 1 600,89

2. Zakup towarów handlowych - faktura VAT:

• kwota netto faktury - 1500,39 zł,

• kwota VAT naliczonego (22%) - 330,09 zł,

• kwota brutto - 1830,48 zł

Wn „Rozliczenie zakupu” 1 500,39

Wn „Rozliczenie VAT naliczonego” 330,09

Ma „Rozrachunki z dostawcami” 1 830,48

3. Rozliczenie VAT za okres sprawozdawczy:

a) VAT należny

Wn „Rozliczenie VAT należnego” 352,00

Ma „Rozrachunki publicznoprawne z tytułu VAT” 352,00

b) VAT naliczony

Wn „Rozrachunki publicznoprawne z tytułu VAT” 330,00

Ma „Rozliczenie VAT naliczonego” 330,00

4. Polecenie księgowania (PK) - wyksięgowanie różnic powstałych z zaokrągleń:

a) z tytułu podatku naliczonego

Wn „Pozostałe koszty operacyjne” 0,09

Ma „Rozliczenie VAT naliczonego” 0,09

b) z tytułu podatku należnego

Wn „Rozliczenie VAT należnego” 0,20

Ma „Pozostałe przychody operacyjne” 0,20

5. Wyciąg bankowy (WB) - zapłata podatku wynikającego z deklaracji podatku VAT-7:

Wn „Rozrachunki publicznoprawne z tytułu VAT” 22

Ma „Rachunek bankowy” 22

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 3 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 223, poz. 1466

• art. 63 § 1 i 2 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - j.t. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 209, poz. 1320

Agata Piotrowska

księgowa z licencją MF

reklama

Polecamy artykuły

Autor:

Źródło:

Biuletyn Rachunkowości

Zdjęcia


CIT 2018. Komentarz299.00 zł

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontrolny

Eksperci portalu infor.pl

Joanna Adamska

Coach, trener biznesu, certyfikowany facylitator LEGO® SERIOUS PLAY®, manager z ponad 20letnim doświadczeniem w biznesie. Nieprzerwanie od 1994 roku związana z branżą FMCG, w różnych rolach. 13 lat pracy w Mars Inc., początkowo w obszarze planowania finansowego, następnie w badaniach marketingowych. W latach 2007 - 2016 związana z firmą Nielsen, gdzie zajmowała stanowiska Retiler Services Director, Consumer Research Director czy Platinum Client Business Partner. Była też członkiem zespołu zarządzającego Nielsen Polska. Mocno skoncentrowana na praktycznych aspektach rozwoju. Zawsze poszukuje niestandardowych rozwiązań dla codziennych wyzwań – poprzez narzędzia i sposób myślenia. Jest coachem i trenerem z zamiłowania, wierzy w moc ludzi – każdy proces z ich udziałem potrafi zainspirować, ale jeszcze lepiej, jeśli daje gotowe narzędzia do dalszej pracy.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »
Notyfikacje
Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych zmianach? Zaakceptuj powiadomienia od ksiegowosc.Infor.pl
Powiadomienia można wyłączyć w preferencjach systemowych
NIE
TAK