| INFORFK | INFORRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | SKLEP
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Rachunkowość > Ewidencja księgowa > Ewidencja księgowa kredytu w rachunku bieżącym

Ewidencja księgowa kredytu w rachunku bieżącym

Ewidencja kredytów bankowych odbywa się na kontach zespołu 1, czyli „środki pieniężne i rachunki bankowe”. Szczegółowość ewidencji uzależniona jest od potrzeb jednostki, czyli zasadniczo od rodzaju zaciąganych kredytów.

W zależności od postanowień umowy między bankiem a kredytobiorcą udzielenie kredytu może polegać na stałym pokrywaniu przez bank dyspozycji kredytobiorcy z tytułu wykorzystania kredytu, oczywiście tylko do wysokości ustalonej w umowie (ewidencja na rachunku bieżącym lub na rachunku kredytu). Drugim sposobem udzielenia kredytu jest przekazanie na rachunek bieżący całej kwoty udzielonego kredytu lub jej części pomniejszonej o z góry pobrane przez bank odsetki. Stanowią one świadczenia uboczne i tylko wyjątkowo mogą być pobierane łącznie z wypłatą kwoty głównej.

Kredyt w rachunku bieżącym jest o tyle specyficzny, że kredyt ten jest niejako zgodą banku na wystąpienie ujemnego salda na rachunku bankowym. W związku z tym ewidencja tego kredytu prowadzona jest na koncie 131 „Bieżący rachunek bankowy”.

129,00 złSprawozdawczość w zakresie operacji finansowych - najnowsze zmiany - PDF

Nasza rada

Nie wykazujemy w księgach rachunkowych kredytu w rachunku bieżącym na koncie, na którym zasadniczo ewidencjonowane są kredyty bankowe.

Tabela. Schemat księgowania kredytu w rachunku bieżącym

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

PRZYKŁAD

Firma C otworzyła 1 stycznia 2008 r. linię kredytową w rachunku bieżącym w kwocie 180 000 zł. Oprocentowanie roczne kredytu wynosi 10%. Ponadto bank pobiera 2% za gotowość środków. Jednorazowa premia za uruchomienie linii kredytowej to 1800 zł. Z uruchomionej linii kredytowej firma opłaciła dostawę materiałów na kwotę 100 000 zł. Oto ujęcie tej sytuacji w księgach rachunkowych:

Tabela. Księgowanie do przykładu

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Prowizje pobrane z góry oraz ewentualne odsetki pobrane z góry (jeśli takie są warunki umowy kredytowej) zmniejszają wielkość środków z tytułu udzielonego kredytu stawianych do dyspozycji firmy. Tym samym kwota zobowiązania do spłaty przez firmę będzie wyższa od faktycznie otrzymanych środków z kredytu. Zaklasyfikowanie kredytu do krótkoterminowego czy długoterminowego zależy od terminu spłaty, licząc od daty, na jaką jest sporządzane sprawozdanie finansowe, w którym ujęte są te informacje, a nie od rodzaju kredytu w momencie jego zaciągania.

 

Podstawa prawna:

• art. 53 ust. 3, 4 i 5, art. 64 ust. 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 223, poz. 1466

Autor:

Źródło:

Poradnik Gazety Prawnej

Zdjęcia


Monitor Księgowego225,00 zł
avatar

2009-06-16 15:24 Zgłoś

W takim przypadku jeśli np. w bilansie mamy operację gospodarczą, gdzie dajmy na to w bilasie otwarcia mamy np. wszędzie zera i zaciągamy kredyt w rachunku bieżącym na kwotę 500 zł i kupujemy np za nią towar, to wg. powyższych wytycznych bilans będzie wyglądał tak:A=1. Zapasy = 5002. Inw.kr.= -500Suma bilansowa jest = 0.A przecież paywa to ta część bilansu która finansuje aktywa!Wg. mnie powinno być przy powyższym zdarzeniu tak:A=1. Zapasy = 500 zł2. Inw.kr.= 0 złP=1. Zobow.kred. do 12 m = 500 zł

HITY INFORU

TERMINARZ

LIP30
TydzieńPWŚCPSN
2730123456
2878910111213
2914151617181920
3021222324252627
3128293031010203

Narzędzia księgowego

Eksperci infor.pl

Verum Audyt

Audyt. Usługi księgowe. Doradztwo.

Zostań ekspertem Infor.pl »