Sposób rozliczenia refundacji na liście płac przy założeniach:
• wynagrodzenie miesięczne brutto - 3000 zł,
reklama
reklama
• łączne wynagrodzenie pracownika od początku roku nie przekroczyło podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe,
• łączne wynagrodzenie pracownika od początku roku nie przekroczyło granicy pierwszego progu podatkowego.
Wynagrodzenie za pracę brutto - 3000,00 zł
Zwrot kosztów za używanie telefonu - 502,00 zł
Podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne - 3000,00 zł
Koszty uzyskania przychodów - 111,25 zł
Składka na ubezpieczenia społeczne pokrywana przez pracownika - 411,30 zł
Podstawa składek zdrowotnych - 2588,70 zł
Składka na ubezpieczenie zdrowotne - 232,98 zł, z tego:
• do odliczenia od podatku - 200,62 zł
• finansowana przez pracownika - 32,36 zł
Zaliczka na podatek dochodowy - 221,00 zł
Do wypłaty (3000,00 - 411,30 - 200,62 - 32,36 - 221,00 + 502,00) = 2636,72 zł
Składki na ubezpieczenia obciążające pracodawcę - 558,30 zł
Ewidencja księgowa
1. Wynagrodzenie brutto:
Wn „Koszty wynagrodzeń” 3 000,00
Ma „Rozrachunki z pracownikami” 3 000,00
2. Zwrot kosztów używania telefonu prywatnego do celów służbowych:
Wn „Pozostałe koszty” 502,00
Ma „Rozrachunki z pracownikami” 502,00
3. Składki na ubezpieczenia społeczne pokrywane przez pracownika:
Wn „Rozrachunki z pracownikami” 411,30
Ma „Rozrachunki z ZUS” 411,30
4. Składka na ubezpieczenie zdrowotne:
Wn „Rozrachunki z pracownikami” 232,98
Ma „Rozrachunki z ZUS” 232,98
5. Podatek dochodowy:
Wn „Rozrachunki z pracownikami” 221,00
Ma „Rozrachunki z US” 221,00
6. Składki na ubezpieczenia obciążające pracodawcę:
Wn „Świadczenia na rzecz pracowników” 558,30
Ma „Rozrachunki z ZUS” 558,30
7. Wypłata wynagrodzenia:
Wn „Rozrachunki z pracownikami” 2 636,72
Ma „Rachunek bankowy” 2 636,72
• § 2 ust. 1 pkt 9 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe - Dz.U. Nr 161, poz. 1106; ost.zm. Dz.U. z 2004 r. Nr 243, poz. 2434
• załącznik do sprawozdawczości z zatrudnienia i wynagrodzeń określony w rozporządzeniu Prezesa Rady Ministrów z 22 grudnia 2006 r. w sprawie określenia wzorów formularzy sprawozdawczych, objaśnień co do sposobu ich wypełniania oraz wzorów kwestionariuszy i ankiet statystycznych stosowanych w badaniach statystycznych ustalonych w programie badań statystycznych statystyki publicznej na rok 2007 - Dz.U. z 2006 r. Nr 245, poz. 1781
Joanna Dyczkowska
dyrektor biura rachunkowego