REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ująć w księgach przeznaczenie zysku netto w spółce z o.o. na wypłatę dywidendy

Dziennik Gazeta Prawna
Największy polski dziennik prawno-gospodarczy
Jak ująć w księgach przeznaczenie zysku netto w spółce z o.o. na wypłatę dywidendy /Fotolia
Jak ująć w księgach przeznaczenie zysku netto w spółce z o.o. na wypłatę dywidendy /Fotolia
Fotolia

REKLAMA

REKLAMA

Jesteśmy spółką z o.o., której zgromadzenie wspólników po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za 2015 r. podjęło uchwałę o podziale zysku, przeznaczając go na dywidendę dla udziałowców. Jak wykazać tę operację w ewidencji księgowej?

Rozliczenie wyniku finansowego (zysku, straty) z działalności jednostek zobowiązanych do prowadzenia ksiąg rachunkowych odbywa się według zasad określonych w ustawie o rachunkowości, z uwzględnieniem odrębnych przepisów regulujących zagadnienia gospodarki finansowej poszczególnych jednostek w zależności od ich formy prawnej.

Autopromocja

Wynik finansowy ustalony według przepisów prawa bilansowego w wielkości wykazanej w rachunku zysków i strat oraz w bilansie, do czasu zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego przez uprawniony organ statutowy jednostki, pozostaje na koncie „Wynik finansowy”.

Prawo do dywidendy nie przysługuje wspólnikowi automatycznie, gdy spółka wypracuje zysk. Zasadą jest, że wspólnik nabywa prawo do wypłaty części zysku, dopiero gdy zostanie on przeznaczony do podziału uchwałą zgromadzenia wspólników.

Przychody z tytułu dywidendy w księgach rachunkowych

Polecamy: Jak rozliczyć wypłatę dywidendy - w podatkach i rachunkowości

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Do otrzymania dywidendy za dany rok obrotowy uprawnieni są udziałowcy, którym przysługiwały udziały w dniu powzięcia uchwały o podziale zysku. Umowa spółki może upoważniać zgromadzenie wspólników do określenia dnia, według którego ustala się listę wspólników uprawnionych do dywidendy za dany rok obrotowy. Dzień ten musi być wyznaczony w ciągu dwóch miesięcy od dnia powzięcia uchwały w sprawie przeznaczenia zysku do wypłaty wspólnikom. Dzień dywidendy może być wyznaczony na dzień powzięcia uchwały albo w okresie kolejnych trzech miesięcy, licząc od tego dnia.

Kwota przeznaczona do podziału między wspólników nie może przekraczać zysku za ostatni rok obrotowy powiększonego o niepodzielone zyski z lat ubiegłych oraz o kwoty przeniesione z utworzonych z zysku kapitałów zapasowego i rezerwowych, które mogą być przeznaczone do podziału. Kwotę tę należy pomniejszyć o niepokryte straty, udziały własne oraz o kwoty, które zgodnie z ustawą lub umową spółki powinny być przekazane z zysku za ostatni rok obrotowy na kapitały zapasowy lub rezerwowe. Poza tym umowa spółki może wskazywać, jaką część zysku można przeznaczyć do wypłaty wspólnikom.

W związku z wypłatą dywidendy na rzecz wspólników na spółce wypłacającej ciążą określone obowiązki w zakresie poboru podatku, a także obowiązki informacyjne.

Po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego część wypracowanego zysku przeznaczonego na wypłatę dywidendy może zostać ujęta w księgach rachunkowych roku bieżącego zapisem: Wn konto 82 „Rozliczenie wyniku finansowego” oraz Ma konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Imienne konta udziałowców).

Wypłata dywidendy w formie rzeczowej – skutki podatkowe

Natomiast wypłaconą dywidendę ujmuje się następująco:

1. Pobranie zryczałtowanego podatku dochodowego (jeżeli spółka będzie zobowiązana do jego poboru): Wn konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Imienne konta udziałowców) oraz Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne”.

2. Wypłata dywidendy pomniejszonej o kwotę pobranego podatku: Wn konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Imienne konta udziałowców) oraz Ma konto 13-0 „Rachunek bieżący”. ©?


PRZYKŁAD

Pieniądze dla wspólników

W spółce z o.o. zatwierdzono sprawozdanie finansowe za 2015 r. Zgodnie z podjętą uchwałą zgromadzenia wspólników cały zysk za 2015 r. w kwocie 200 000 zł przeznaczono na wypłatę dywidendy dla wspólników. Wspólnikami spółki uprawnionymi do dywidendy są dwie osoby fizyczne.

infoRgrafika

Objaśnienia:

1. PK – przeksięgowanie zysku netto za 2015 r. zgodnie z uchwałą zgromadzenia wspólników kwota 200 000 zł: strona Wn konto 86 „Wynik finansowy” oraz strona Ma konto 82 „Rozliczenie wyniku finansowego”,

2. PK – zarachowanie należnej wspólnikom dywidendy kwota 200 000 zł: strona Wn konto 82 „Rozliczenie wyniku finansowego” oraz strona Ma konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Imienne konta udziałowców),

Czy można odliczyć VAT od wydatków związanych z ustaleniem prawa do dywidendy

3. PK – pobrany zryczałtowany podatek dochodowy od dywidend: (100 000 zł × 19 proc.) × 2 wspólników = 38 000 zł: strona Wn konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Imienne konta udziałowców) oraz strona Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne”,

4. WB – wypłata kwoty netto dywidendy (po potrąceniu podatku) kwota 162 000 zł: strona Wn konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Imienne konta udziałowców) oraz strona Ma konto 13-0 „Rachunek bankowy”,

5. WB – przelew podatku do urzędu skarbowego kwota 38 000 zł: strona Wn konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne” oraz strona Ma konto 13-0 „Rachunek bankowy”. ©?

Halina Zabrocka

specjalistka z zakresu rachunkowości

Podstawa prawna:

- Ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 ze zm.).

- Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).

Autopromocja

REKLAMA

Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Będzie nowelizacja Ordynacji podatkowej. Ministerstwo pracuje nad projektem. Podatnicy zyskają.

    Oprocentowanie nadpłaty, powstałej w wyniku orzeczenia TSUE będzie przysługiwać za cały okres, aż do jej zwrotu. Podobnie będzie z nadpłatami powstałymi wskutek wyroków TK.

    Stawki VAT 2024 - zmiany w stawkach obniżonych od 1 kwietnia

    Stawki VAT od 1 kwietnia 2024 roku ulegną zmianie. Pojawi się nowa lista towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku do wysokości 8 proc. Stawka obniżona obejmie m.in. usługi kosmetyczne, manicure i pedicure.

    Fundacja rodzinna - podatkowe konsekwencje zbycia udziałów

    Otaczające nas środowisko prawno-ekonomiczne dynamiczne oddziałuje na wszystkich, dlatego wśród pojawiających się pytań coraz częstszymi są te odnoszące się do fundacji rodzinnej, która zapewnia kuszące preferencje podatkowe.

    Składka zdrowotna 2024. Min. Leszczyna: będą zmiany ale powrót do zasad sprzed Polskiego Ładu zbyt kosztowny

    Jeszcze w bieżącym tygodniu minister zdrowia razem z ministrem finansów przedstawią premierowi Tuskowi propozycje zmian w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców. Taką informację przekazała 18 marca 2024 r. minister zdrowia Izabela Leszczyna.

    Zmiany w akcyzie od 2025 roku - opodatkowanie saszetek nikotynowych

    Ministerstwo Finansów chce zmienić od 2025 roku przepisy ustawy o podatku akcyzowym w zakresie saszetek nikotynowych. W komunikacie z 18 marca 2024 r. MF przedstawiło propozycje zmian. Resort zaprasza zainteresowanych tymi zmianami na spotkanie w celu uzgodnienia treści tej nowelizacji.

    "Nie stać nas na cztery dni pracy". Jednak skrócenie czasu pracy może ograniczyć zwolnienia

    "Skrócenie czasu pracy, np. do czterech dni w tygodniu nie zostanie zrównoważone przez wzrost zatrudnienia. Produkcja krajowa zmniejszy się, a wraz z nią zmniejszą się dochody ludności" – mówi Jeremi Mordasewicz, doradca zarządu Konfederacji Lewiatan.

    Wymiana walut w firmie. Jak to robić z korzyścią dla biznesu?

    Wymiana walut? Pierwsze skojarzenia to zagraniczne wakacje czy kredyt we frankach. Patrząc jednak na oficjalne statystyki wymiany handlowej to firmy operują dziś w wielu walutach. Tym bardziej, że coraz więcej firm prowadzi ekspansję zagraniczną, wychodząc na nowe rynki.

    Zmiany w rachunkowości od 2025 roku. Oprócz JPK KR (księgi rachunkowe) będzie JPK ST (środki trwałe)

    Od 1 stycznia 2025 roku podatnicy objęci podatkiem CIT (osoby prawne) będą mieli obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej i wysyłania ich w tej formie do urzędu skarbowego (tzw. JPK CIT). Aktualnie Ministerstwo Finansów konsultuje struktury logiczne pliku JPK_KR_PD oraz pliku  JPK_ST, a także przygotowuje zmianę projektu rozporządzenia wykonawczego w sprawie dodatkowych danych dołączanych do przekazywanych ksiąg.

    Inflacja 2024. Skokowy wzrost w kwietniu poza górną granicę celu inflacyjnego. Prognoza eksperta

    W marcu 2024 r. inflacja będzie najniższa w całym roku. A już w kwietniu nastąpi skokowy wzrost inflacji, która znajdzie się poza górną granicą celu. Taką prognozę przedstawił ekspert Konfederacji Lewiatan, Mariusz Zielonka. 

    Obligacje skarbowe 2024. Drastyczna obniżka oprocentowania od marca i kwietnia

    Inflacja w Polsce obniża się tak szybko, że jeszcze rok temu wydawało się to niemal nieprawdopodobne. Większość osób to cieszy, ale nie wszystkich. Hamująca inflacja to informacja, która może rozsierdzić osoby posiadające w portfelu detaliczne obligacje skarbowe. W skrajnym przypadku kwietniowa aktualizacja oprocentowania może doprowadzić do spadku stawki z prawie 20% do niewiele ponad 4%. 

    REKLAMA