REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak ewidencjonować rozliczenia ze wspólnikiem spółki cywilnej

Anna Dyczkowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Jesteśmy spółką cywilną. Jak należy zaksięgować: zwrot wydatków poniesionych przez wspólnika, związanych z prowadzeniem spraw spółki oraz wypłatę z zysku na cele osobiste wspólnika oraz prowizję bankową od tej wypłaty?

RADA

Autopromocja

W księgach rachunkowych spółki cywilnej wypłaty gotówki dokonywane przez wspólników z rachunku bankowego spółki oraz zwrot poniesionych wydatków należy odnieść na konto rozrachunków z właścicielami. Prowizja od wypłaty obciąża koszty spółki.

UZASADNIENIE

Rachunkowość spółek cywilnych, a w szczególności sposób ewidencji ruchu kapitału zaangażowanego w działalność gospodarczą powinny uwzględniać specyficzne dla tej formy prawnej uregulowania zawarte w art. 860-875 Kodeksu cywilnego oraz szczegółowe zapisy umowy spółki. Rozliczenia majątkowe przedsiębiorców prowadzących działalność gospodarczą w formie spółki cywilnej są dość skomplikowane i różnią się zasadniczo od rozliczeń kapitałowych w spółkach prawa handlowego. Spółki cywilne są zaopatrzone w kapitał (wkład) określony w umowie spółki (wniesiony przez wspólników w postaci pieniężnej, rzeczowej lub usług świadczonych przez wspólników na rzecz spółki) i posiadają majątek, który jest zarazem majątkiem własnym spółki i majątkiem wspólnym jej wspólników. Zawierane są w celu wspólnego prowadzenia działalności gospodarczej przez zarejestrowanych przedsiębiorców (wspólników).

Wspólnicy spółki cywilnej są uprawnieni do równego udziału w zyskach oraz w stratach, bez względu na rodzaj i wartość wkładu. W umowie spółki można jednak inaczej ustalić stosunek udziału wspólników w zyskach i stratach. Każdy ze wspólników może żądać podziału i wypłaty zysków dopiero po rozwiązaniu spółki. Jeżeli jednak spółka została zawarta na dłuższy czas, wspólnicy mogą żądać podziału i wypłaty zysków z końcem każdego roku obrachunkowego.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Przykład 1

Spółka cywilna osiągnęła w 2007 r. zysk w wysokości 100 000 zł. W umowie spółki zapisano, że wspólnicy uczestniczą w zyskach i stratach w następujący sposób:

• wspólnik A - 70%,

• wspólnik B - 30%.

Wypłaty z zysku następują z końcem każdego roku kalendarzowego.

Ewidencja księgowa

1. Podział zysku między wspólników spółki oraz zarachowanie wypracowanego zysku do wypłaty:

a) wspólnik A

100 000 zł × 70% = 70 000 zł

Wn „Rozliczenie wyniku finansowego” 70 000

Ma „Rozrachunki z właścicielami” 70 000

- w analityce „Wspólnik A”

b) wspólnik B

100 000 zł × 30% = 30 000 zł

Wn „Rozliczenie wyniku finansowego” 30 000

Ma „Rozrachunki z właścicielami” 30 000

- w analityce „Wspólnik B”

2. Wypłata wypracowanego zysku:

Wn „Rozrachunki z właścicielami”

- w analityce „Wspólnik A” 70 000

- w analityce „Wspólnik B” 30 000

Ma „Rachunek bankowy” 100 000

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Koszty związane z obsługą transakcji na rachunkach bankowych i przepływem gotówki między spółką a jej właścicielami należy zaksięgować na koncie usług obcych jako „Prowizje bankowe”. Nie powinno być również problemu z zaliczeniem prowizji od wypłat z zysku na cele osobiste wspólników będących osobami fizycznymi do kosztów podatkowych, zwłaszcza że w świetle ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wspólnik spółki cywilnej jest traktowany jako osoba prowadząca działalność gospodarczą (art. 5b ust. 2). Powinno się więc unikać przypisywania kosztów funkcjonowania spółki poszczególnym wspólnikom. Sposób podziału - do celów podatkowych wykazanych w księgach rachunkowych - przychodów i kosztów pomiędzy wspólników będących osobami fizycznymi określa art. 8 ust. 1, 1a i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Przychody, koszty oraz ulgi podatkowe związane z działalnością gospodarczą spółki określa się u każdego ze wspólników proporcjonalnie do prawa w udziale w zysku.

Przykład 2

Jan Kowalski i Jerzy Michalski zawiązali spółkę cywilną. Określony w umowie kapitał założycielski wynosi 30 000 zł, z czego kapitał wnoszony przez pana Kowalskiego - 20 000 zł, a przez pana Michalskiego - 10 000 zł.

Spółka została zarejestrowana jako podatnik VAT. Opłatę rejestracyjną w wysokości 170 zł wniósł z własnych środków pan Michalski. Obydwaj wspólnicy przekazali przypadający na nich kapitał na rachunek bankowy spółki. Spółka Jan Kowalski, Jerzy Michalski s.c. kupiła towary handlowe za kwotę brutto 6100 zł. Jan Kowalski odebrał kupione towary, zapłacił zobowiązanie z własnych środków, a następnie wypłacił z rachunku bankowego gotówkę w wysokości 5000 zł na swoje osobiste cele. Bank potrącił prowizję za wypłatę w wysokości 20 zł.

Ewidencja księgowa

1. Wpłata kapitału zakładowego na rachunek bankowy spółki:

Wn „Rachunek bankowy” 30 000

Ma „Kapitał zakładowy” 30 000

2. Opłata rejestracyjna:

Wn „Podatki i opłaty” 170

Ma „Rozrachunki z właścicielami” 170

- w analityce „Jerzy Michalski”

3. Faktura za kupione towary handlowe:

Wn „Towary” 5 000

Wn „VAT naliczony” 1 100

Ma „Rozrachunki z właścicielami” 6 100

- w analityce „Jan Kowalski”

4. Wypłata środków z rachunku bankowego przez Jana Kowalskiego:

Wn „Rozrachunki z właścicielami” 5 000

- w analityce „Jan Kowalski”

Ma „Rachunek bankowy” 5 000

5. Pobranie prowizji przez bank:

Wn „Prowizje bankowe” 20

Ma „Rachunek bankowy” 20

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Na koncie „Rozrachunki z właścicielami - Kowalski” pozostało saldo w wysokości 1100 zł oznaczające zobowiązanie spółki wobec właściciela.

• art. 5b ust. 2, art. 8 ust. 1, 1a i 2 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 225, poz. 1673

• art. 22 ust. 1 ustawy z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej - j.t. Dz.U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 180, poz. 1280

• art. 860-875 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny - Dz.U. z 1964 r. Nr 16, poz. 93; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 82, poz. 557

Anna Dyczkowska

księgowa z licencją MF

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?

    Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

    Zmienia się odpowiedzialność związana z klasyfikacją towarów. Przewoźnicy mogą zapłacić mandat karny

    Znajomość prawidłowej klasyfikacji towarów to podstawa właściwego zgłoszenia celnego w procedurach celnych wywozowych i przywozowych, a także przy określaniu stawki cła i podatku VAT w sprzedaży wewnątrz UE. Wprowadzany właśnie w życie unijny Import Control System 2 nakłada na przewoźników nowe obowiązki. – Firmy transportowe biorą pełną odpowiedzialność za towar wprowadzany na obszar Unii Europejskiej. Muszą posiadać wszystkie dane na temat stron transakcji i HS kodów towarów – wyjaśnia Joanna Porath, właścicielka agencji celnej AC Porath.

    REKLAMA