| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Rachunkowość > Ewidencja księgowa > Jak ewidencjonować zaliczki na poczet dostaw

Jak ewidencjonować zaliczki na poczet dostaw

Spółka z o.o. otrzymała zaliczkę na poczet przyszłych dostaw. W jaki sposób zaewidencjonować to zdarzenie w księgach rachunkowych?


RADA

Otrzymaną zaliczkę należy ująć w księgach rachunkowych na koncie „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”. W momencie dostarczenia (wydania) towaru następuje przeksięgowanie na konto „Przychody ze sprzedaży”.

UZASADNIENIE

Zaliczki otrzymane od kontrahentów na poczet przyszłych dostaw należy kwalifikować jako rozliczenia międzyokresowe przychodów. W chwili dostarczenia (wydania) towaru następuje ich przeniesienie na konto „Przychody ze sprzedaży”.

W przypadku otrzymania przedpłaty w walucie obcej należy wycenić ją według kursu kupna banku obowiązującego w dniu wpływu zaliczki. Wpływ zaliczki rodzi obowiązek wystawienia faktury VAT. Według przepisów ustawy o rachunkowości do wyceny należności wyrażonej w walucie obcej stosujemy kurs średni NBP z dnia wystawienia dokumentu, dla celów podatkowych - kurs z dnia poprzedniego.

Jeśli otrzymana zaliczka (przedpłata, zadatek, rata), udokumentowana fakturą VAT, nie stanowi całej należności, po wydaniu towaru (wykonaniu usługi) należy wystawić fakturę końcową. Wartość faktury końcowej powinna być pomniejszona o dotychczas zafakturowane zaliczki. Również wartość VAT należnego wykazana w fakturze końcowej powinna zostać pomniejszona. W treści tej faktury powinny również znaleźć się numery faktur dokumentujących dotychczas otrzymane zaliczki.

Na dzień bilansowy wartość otrzymanych zaliczek należy wykazać w pasywach jako zobowiązania krótkoterminowe.

Pasywa

III. Zobowiązania krótkoterminowe

2. Wobec pozostałych jednostek

e) zaliczki otrzymane na dostawy

PRZYKŁAD 1

Spółka otrzymała od kontrahenta zagranicznego (UE) zaliczkę w wysokości 100% wartości towaru - 5000 euro. Kurs kupna banku wynosi 3,4951 PLN/EUR.

Ewidencja księgowa

1. Wpływ zaliczki na rachunek bankowy: 5000 euro × 3,4951 PLN/EUR = 17 475,50 zł

Wn „Rachunek bankowy walutowy” 17 475,50

Ma „Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi” 17 475,50

2. Wystawienie faktury VAT dokumentującej otrzymaną zaliczkę. Wartość faktury ustalona w oparciu o kurs średni NBP z dnia wystawienia: 5000 euro × 3,4711 PLN/EUR = 17 355,50 zł

Wn „Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi” 17 355,50

Ma „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” 17 355,50

3. Rozliczenie różnic kursowych: 5000 euro (3,4951 PLN/EUR - 3, 4711 PLN/EUR) = 120,00 zł

Wn „Rozrachunki z odbiorcami zagranicznymi” 120,00

Ma „Przychody finansowe” 120,00

- w analityce „Dodatnie różnice kursowe”

4. Powstanie przychodu po wydaniu towaru kontrahentowi (w ramach WDT):

Wn „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” 17 355,50

Ma „Przychody ze sprzedaży” 17 355,50

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

PRZYKŁAD 2

Spółka otrzymała od kontrahenta krajowego zaliczkę w wysokości 10 000 zł, co stanowi 25% wartości zamówionego towaru. Łączna wartość dostawy wynosi 40 000 zł.

Ewidencja księgowa

1. Wpływ zaliczki na rachunek bankowy:

Wn „Rachunek bieżący” 10 000,00

Ma „Rozrachunki z odbiorcami” 10 000,00

2. Wystawienie faktury VAT dokumentującej otrzymaną zaliczkę:

Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 10 000,00

Ma „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” 8 196,72

Ma „VAT należny” 1 803,28

reklama

Polecamy artykuły

Autor:

Źródło:

Biuletyn Rachunkowości

Zdjęcia


CIT 2018. Komentarz (książka)299.00 zł

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Justyna Godlewska

Prawnik, aplikantka radcowska

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »
Notyfikacje
Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych zmianach? Zaakceptuj powiadomienia od ksiegowosc.Infor.pl
Powiadomienia można wyłączyć w preferencjach systemowych
NIE
TAK