| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Rachunkowość > Ewidencja księgowa > Jak ująć w księgach rachunkowych rozliczenie zaliczki wpłaconej dostawcy unijnemu

Jak ująć w księgach rachunkowych rozliczenie zaliczki wpłaconej dostawcy unijnemu

Nasza spółka prowadzi inwestycję budowy linii produkcyjnej. W jej ramach zawarliśmy umowę z kontrahentem z Niemiec na dostawę wraz z montażem jednej z maszyn. W kwietniu otrzymaliśmy dokument wzywający nas do zapłaty zaliczki. Wskazaną w nim kwotę wpłaciliśmy na początku maja. W tym samym miesiącu została zrealizowana dostawa oraz wystawiona faktura końcowa na całość dostawy (nie otrzymaliśmy faktury na dokonaną wpłatę zaliczki). Czy zakup ten stanowi u nas wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów? W którym momencie spółka powinna rozpoznać obowiązek podatkowy w VAT oraz według jakiego kursu ująć powyższe operacje w księgach rachunkowych?

Zasady przeliczenia kwot zaliczki i dostawy towaru z montażem przedstawia poniższy schemat

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

PRZYKŁAD

W kwietniu spółka zawarła umowę na dostawę przez niemieckiego kontrahenta części linii produkcyjnej. 15 kwietnia otrzymała dokument wzywający do zapłaty 15 000 euro zaliczki na poczet przyszłej dostawy. Zapłaty spółka dokonała 4 maja według kursu sprzedaży banku w wysokości 3,55/EUR (spółka nie posiada własnego rachunku walutowego).

W maju kontrahent dostarczył zamówione urządzenie, dokonując również jego montażu. Faktura w wysokości 49 000 euro została wystawiona 16 maja. Spółka dokonała jej zapłaty 26 maja, zakupując w tym celu walutę w banku według kursu sprzedaży 3,51/EUR.

Kurs średni NPB wynosił odpowiednio:

4 maja - 3,47/EUR,

15 maja - 3,49/EUR,

16 maja - 3,54/EUR.

1. Wpłata zaliczki na poczet dostawy urządzenia (15 000,00 x 3,55) = 53 250,00

Wn konto 202„Rozrachunki z dostawcami” 53 250,00 zł

Ma konto 131„Bieżący rachunek bankowy” 53 250,00 zł

2. Podatek VAT związany z dokonaną wpłatą (15 000,00 x 3,47) x 22% = 11 451,00

Wn konto 223„Rozliczenie podatku VAT naliczonego” 11 451,00 zł

Ma konto 222„Rozliczenie podatku VAT należnego” 11 451,00 zł

3. Faktura dokumentująca całość dostawy i jej rozliczenie (49 000,00 x 3,49/EUR) = 171 010,00

a)

Wn konto 300„Rozliczenie zakupu” 171 010,00 zł

Ma konto 202„Rozrachunki z dostawcami” 171 010,00 zł

b)

Wn konto 081„Środki trwałe w budowie” 171 010,00 zł

Ma konto 300„Rozliczenie zakupu” 171 010,00 zł

4. Podatek VAT związany z pozostałą po potrąceniu zaliczki częścią dostawy (34 000,00 x 3,54) x 22% = 26 479,20

Wn konto 223„Rozliczenie podatku VAT naliczonego” 26 479,20 zł

Ma konto 222„Rozliczenie podatku VAT należnego” 26 479,20 zł

5. Zapłata pozostałej kwoty zobowiązania (34 000,00 x 3,51) = 119 340,00

Wn konto 202„Rozrachunki z dostawcami” 119 340,00 zł

Ma konto 131„Bieżący rachunek bankowy” 119 340,00 zł

6. Różnica kursowa ujemna

Wn konto 081„Środki trwałe w budowie” 1 580,00 zł

Ma konto 202„Rozrachunki z dostawcami” 1 580,00 zł

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 17 ust. 1 pkt 5, art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 74, poz. 444

• § 37 rozporządzenia Ministra Finansów z 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 97, poz. 970; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 249, poz. 1861

Izabela Grochola

główna księgowa w spółce z o.o.

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Łukasz Opaliński

Adwokat specjalizujący się m.in. w prawie rolnym

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »