| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Rachunkowość > Księgi rachunkowe > Jak rozliczyć zaliczkę otrzymaną od kontrahenta unijnego

Jak rozliczyć zaliczkę otrzymaną od kontrahenta unijnego

Spółka z o.o. otrzymała od kontrahenta unijnego zaliczkę na poczet przyszłych dostaw. W jaki sposób ująć to w księgach rachunkowych? Kiedy powstanie obowiązek podatkowy w VAT i w podatku dochodowym?

 

rada

 

Otrzymaną zaliczkę ewidencjonuje się na koncie „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”. Przychodem stanie się ona w momencie dostarczenia (wydania) towaru.

uzasadnienie

Z punktu widzenia ustawy o rachunkowości zaliczki otrzymane od kontrahentów na poczet przyszłych dostaw ewidencjonuje się na koncie „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”. W chwili dostarczenia (wydania) towaru następuje ich przeniesienie na konto „Przychody ze sprzedaży”. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych do przychodów nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych.

Z kolei według ustawy o VAT, gdy przed dokonaniem wewnątrzwspólnotowej dostawy podatnik otrzymał całość lub część ceny, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury potwierdzającej otrzymanie całości lub części ceny.

Wpływ zaliczki na rachunek walutowy należy wycenić według kursu kupna waluty stosowanego przez bank, w którym spółka ma rachunek bankowy.

Trzeba pamiętać o tym, że dla celów podatku dochodowego przychód należy wycenić po kursie z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego jego uzyskanie.

Przykład

W lipcu spółka otrzymała od kontrahenta unijnego zaliczkę w wysokości 100% wartości towaru - 12 000 euro. Kurs kupna banku wynosił w tym dniu 3,9261 PLN/EUR.

Ewidencja księgowa

1. Wpływ zaliczki na rachunek bankowy: 12 000 euro × 3,9261 = 47 113,20 zł

Wn „Rachunek bankowy walutowy” 47 113,20

Ma „Rozrachunki z odbiorcami” 47 113,20

2. Wystawienie faktury VAT dokumentującej otrzymaną zaliczkę. Kurs średni NBP z dnia wystawienia faktury wynosi 3,9112 PLN/EUR (12 000 euro × 3,9112 PLN/EUR = 46 934,40 zł).

Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 46 934,40

Ma „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” 46 934,40

3. Wydanie towaru - kurs średni z dnia poprzedzającego wynosi 3,9001 PLN/EUR (12 000 euro × 3,9001 PLN/EUR = 46 801,20 zł).

Wn „Rozliczenia międzyokresowe przychodów” 46 934,40

Ma „Przychody ze sprzedaży” 46 934,40

Ewidencja pozabilansowa - korekta przychodów podatkowych

Wn „Korekta przychodów podatkowych” 133,20

4. Zaksięgowanie kosztu własnego:

Wn „Koszt własny sprzedanych towarów” 41 000

Ma „Towary” 41 000

5. Rozliczenie różnic kursowych na rozrachunkach: 47 113,20 zł - 46 934,40 zł = 178,80 zł

Wn „Rozrachunki z odbiorcami” 178,80

Ma „Przychody finansowe” 178,80

- w analityce „Dodatnie różnice kursowe”

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Jeśli otrzymana zaliczka nie obejmuje całości dostawy, to po wydaniu towaru spółka powinna wystawić fakturę końcową. Jej wartość pomniejsza się o kwotę otrzymanej już wcześniej należności. Do wyceny wartości wyrażonej w fakturze końcowej powinno się zastosować kurs średni NBP z dnia poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (wystawienia faktury końcowej).

- art. 30 ust. 2 pkt 1, art. 41 ust. 1 pkt 1 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

- art. 20, 29 i 42 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029

- art. 12 ust. 2 i ust. 4 pkt 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 251, poz. 1847

Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF

reklama

Polecamy artykuły

Autor:

Źródło:

Biuletyn Rachunkowości
CIT 2018. Komentarz299.00 zł

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontrolny

Eksperci portalu infor.pl

Przemysław Kędzia

Przemysław Kędzia, prezes Business Media Software Solutions

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »
Notyfikacje
Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych zmianach? Zaakceptuj powiadomienia od ksiegowosc.Infor.pl
Powiadomienia można wyłączyć w preferencjach systemowych
NIE
TAK