| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Rachunkowość > Księgi rachunkowe > Jak wycenić rozrachunki z zagranicznym kontrahentem na dzień bilansowy

Jak wycenić rozrachunki z zagranicznym kontrahentem na dzień bilansowy

Spółka sprzedała w grudniu wyroby gotowe dostawcy z Francji. Do końca roku nie otrzyma jednak zapłaty, bo termin przypada dopiero w styczniu 2016 r. Również w grudniu zakupiła towary od kontrahenta z Niemiec. Zapłata za towary nastąpi w styczniu. W jaki sposób spółka ma wycenić rozrachunki z zagranicznym kontrahentem na dzień bilansowy?

Dwa sposoby

Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe dla potrzeb ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym mogą ustalać różnice kursowe na podstawie jednej z dwóch metod: podatkowej lub rachunkowej.

Wybór metody rachunkowej jest jednak ograniczony tylko do podmiotów, których sprawozdanie finansowe będzie poddawane corocznemu badaniu przez podmiot do tego uprawniony. Wybrana metoda musi być stosowana w sposób ciągły przez minimum trzy lata i podatnik o wyborze tej metody musi powiadomić urząd skarbowy. Obowiązki wynikają z artykułu 9b ustawy o CIT i artykuł 14b ustawy o PIT.

Rezygnacja z bilansowej metody rozliczania różnic kursowych do 31 grudnia

Podatnicy, którzy wybrali metodę rachunkową, zaliczają odpowiednio do przychodów lub kosztów uzyskania przychodów ujęte w księgach rachunkowych różnice kursowe z tytułu transakcji walutowych i wynikające z dokonanej wyceny składników aktywów i pasywów wyrażonych w walucie obcej, a także wyceny pozabilansowych pozycji w walutach obcych. Wycena ta dla celów podatkowych powinna być dokonywana na ostatni dzień każdego miesiąca i na ostatni dzień roku podatkowego lub na ostatni dzień kwartału i na ostatni dzień roku podatkowego albo tylko na ostatni dzień roku podatkowego, z tym że wybrany termin wyceny musi być stosowany przez pełny rok podatkowy i nie może być zmieniany.

Z pytania nie wynika, czy firma podlega badaniu sprawozdania finansowego. Jeżeli więc podmiot nie podlega badaniu albo wybrał podatkową metodę rozliczania różnic kursowych, to ustalone w przykładzie różnice nie będą stanowiły kosztu uzyskania przychodu. Jeżeli wybrał podatkową metodę rozliczania różnic kursowych, a podlega obowiązkowi badania, to musi ustalić aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku. [przykład 2]

Należności nieściągalne, przedawnione i umorzone w bilansie

Jeżeli sprawozdanie finansowe podmiotu podlega corocznemu badaniu przez biegłego rewidenta i wybrał on dla ustalania różnic kursowych metodę podatkową, to ustalone różnice kursowe stanowią koszt i przychód podatkowy. Nie ma więc potrzeby ustalania podatku odroczonego. ©?

PRZYKŁAD 1

Rozliczenia

10 grudnia spółka sprzedała wyroby gotowe do Francji. W tym samym dniu nabyła towary od dostawcy z Niemiec. Na dzień bilansowy żaden rozrachunek nie został zapłacony. Dla przejrzystości zapisów pominięto rozchód sprzedanych wyrobów i przyjęcie zakupionych towarów.

infoRgrafika

Objaśnienia:

1. Sprzedaż wyrobów gotowych do kontrahenta z Francji 10 grudnia 2015 r. kwota 43 402 zł (10 000 euro x 4,3402 zł, tj. wg kursu z 9 grudnia 2015 r.);

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Adam Głos

Od stycznia 2013 roku pełni funkcję Prezesa Tax Care. Wcześniej, przez blisko trzy lata, pracował na stanowiskach: Dyrektora Sprzedaży oraz Wiceprezesa Zarządu.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »