Źródło: Rachunkowość Organizacji Non-Profit
Nasze stowarzyszenie posiada status organizacji pożytku publicznego. Środki na realizację celów statutowych pozyskujemy m.in. z wpłat sponsorskich. Z uwagi na konieczność wcześniejszego planowania budżetu, umowy ze sponsorami zawierane są na piśmie. Pomimo to jeden z naszych sponsorów - ze względu na przejściowe problemy - nie wpłacił kolejnej raty wynikającej z umowy, co spowodowało, że nie uregulowaliśmy naszych zobowiązań wobec ZUS. W jaki sposób rozliczyć w księgach rachunkowych zaległe składki?
Jeżeli pracodawca zobowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych nie odprowadza w terminie należnych składek ZUS, to powstaje rozbieżność pomiędzy terminem zakwalifikowania kosztu w ujęciu księgowym i podatkowym. Zasada ta dotyczy również podmiotów korzystających ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 4 oraz 6c ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop). Zwolnienia przedmiotowe w podatku dochodowym nie dotyczą przychodów i kosztów w ujęciu bilansowym, lecz w ujęciu podatkowym. Jeżeli stowarzyszenie nie odprowadziło składek do ZUS, to nie można mówić o poniesieniu wydatku.
Przykład Celem statutowym Stowarzyszenia "KOT" jest m.in. kształtowanie właściwego stosunku do zwierząt. Działalność stowarzyszenia oparta jest głównie na pracy wolontariuszy, jednak do prac administracyjno-biurowych zatrudniono dwóch wykwalifikowanych pracowników etatowych. Miesięczny koszt składek finansowanych przez pracodawcę oraz fundusz pracy wynosi 570 zł. W kwietniu pracownik odpowiedzialny za dokonanie przelewu do ZUS, z uwagi na brak środków, złożył dyspozycję przelewu składek dotyczących wynagrodzeń wypłaconych w marcu (wraz z należnymi odsetkami w wysokości 1 zł) z tygodniowym opóźnieniem. Rachunek bankowy pracodawcy został obciążony 22 kwietnia. Sposób rozliczenia składek w części finansowanej przez stowarzyszenie będzie następujący:
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Podstawy prawne:
- ustawa z 25 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2009 r. Nr 19, poz. 100
- ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 214, poz. 1343
Zanim dodasz komentarz - zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
Uwaga, twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut.
Oferta dla księgowych:
Najczęściej czytane: 24 h | tydzień | do dziś
Inne w dziale
Za najwyższą jakość ofert odpowiada portal:
- Specjalista ds. księgowości w procesie AP (język niemiecki), Kraków, małopolskie
IBM BTO BCS - Specjalista ds. Księgowości w procesie GL (język francuski), Kraków, małopolskie
IBM BTO BCS - Księgowy w procesie AR (język niemiecki), Kraków, małopolskie
IBM BTO BCS - Młodszy księgowy (język francuski), Kraków, małopolskie
IBM BTO BCS - Młodszy księgowy (język niemiecki), Kraków, małopolskie
IBM BTO BCS
Zobacz więcej ofert pracy
Poradniki
