Źródło: Rachunkowość Organizacji Non-Profit nr 6 z dnia 2008-06-01
Finansujący, który nabył środek trwały w celu oddania go do używania na podstawie umowy leasingu (niezależnie od tego, czy jest ona dostawą towarów, czy też usługą), ma prawo odliczyć w całości VAT naliczony z faktury dokumentującej nabycie tego środka trwałego. Nie dotyczą go przy tym ograniczenia dotyczące odliczania VAT naliczonego, wprowadzone w odniesieniu do samochodów osobowych, o ile samochody te zostaną przeznaczone wyłącznie w celu oddania ich do używania na podstawie umów leasingowych na co najmniej sześć miesięcy.
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.
Korzystający zawierający umowy leasingu operacyjnego mają prawo do odliczenia VAT naliczonego z faktur dokumentujących poszczególne raty leasingowe. Muszą jednak pamiętać o ograniczeniach związanych z odliczaniem VAT naliczonego, jeśli przedmiotem leasingu jest samochód osobowy w rozumieniu ustawy o VAT. W takim bowiem przypadku kwotę podatku naliczonego do odliczenia stanowi 60% kwoty podatku naliczonego od (czynszu) raty lub innych płatności wynikających z umowy, udokumentowanych fakturą. Jednak suma odliczonych kwot w całym okresie użytkowania samochodu nie może przekroczyć 6000 zł.
Ewidencja w księgach
Leasing finansowy
I. W księgach finansującego:
1) faktura dokumentująca całą sumę płatności leasingowych
Wn „Rozrachunki z odbiorcami (z tytułu leasingu)”
- w analityce - konto korzystającego
• wartość środka trwałego będącego przedmiotem leasingu
Ma „Środki trwałe”
• prowizja i odsetki za cały okres umowy leasingu
Ma „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”
• VAT należny z faktury wystawionej przez finansującego
Ma „Rozliczenie VAT należnego”
2) zapłata przez korzystającego bieżącej raty leasingowej
Wn „Bieżący rachunek bankowy”
Ma „Rozrachunki z odbiorcami (z tytułu leasingu)”
- w analityce - konto korzystającego
3) odsetki zawarte w bieżącej racie leasingowej
Wn „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”
Ma „Przychody finansowe”
II. W księgach korzystającego:
1) otrzymanie faktury od finansującego (wartość brutto)
Wn Rozliczenie zakupu (usług)
Ma „Rozrachunki z dostawcami
- w analityce - konto finansującego
• wartość środka trwałego będącego przedmiotem leasingu:
Wn „Środki trwałe”
- w analityce - „Środki trwałe w leasingu finansowym”
Ma „Rozliczenie zakupu (usług)”
• odsetki za cały okres umowy leasingowej:
Wn „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”
Ma „Rozliczenie zakupu (usług)”
• VAT naliczony z faktury:
Wn „Rozliczenie VAT naliczonego”
Ma „Rozliczenie zakupu (usług)”
2) przeksięgowanie odsetek z bieżącej raty leasingowej
Wn „Koszty finansowe”
Ma „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”
3) zapłata bieżącej raty leasingowej
Wn „Rozrachunki z dostawcami”
- w analityce - konto finansującego
Ma „Bieżący rachunek bankowy”
4) amortyzacja środka trwałego będącego przedmiotem leasingu
Wn „Amortyzacja”
Ma „Umorzenie środków trwałych”
W przypadku prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów u finansującego do celów podatkowych przychodem jest część odsetkowa opłaty leasingowej (kol. 7 „Przychody ze sprzedaży towarów i usług”), natomiast u korzystającego kosztem jest odpis amortyzacyjny oraz część odsetkowa opłaty leasingowej (kol. 13 „Pozostałe wydatki”).
