| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Rachunkowość > Sprawozdawczość > Czy wartość wpłaconych zaliczek na podatek dochodowy podlega wykazaniu w sprawozdaniu finansowym

Czy wartość wpłaconych zaliczek na podatek dochodowy podlega wykazaniu w sprawozdaniu finansowym

Czy w rachunku zysków i strat w pozycji „Podatek dochodowy” powinno się wykazywać wartość wpłaconych zaliczek?

RADA

W rachunku zysków i strat w pozycji „Podatek dochodowy” nie wykazuje się wartości wpłaconych zaliczek z tego tytułu.

UZASADNIENIE

Podatek wykazywany w rachunku zysków i strat jest wartością wyliczoną zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym. Kwoty wpłacane w ciągu roku stanowią zaliczki.

Wartość wpłaconych zaliczek na podatek dochodowy od osób prawnych ewidencjonuje się na koncie „Rozrachunki publicznoprawne”, w analityce „Rozrachunki z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych”. Wraz z końcem roku należy dokonać ostatecznego rozliczenia podatku. Wartość wynikającą z tego rozliczenia wykazuje się w rachunku zysków i strat w pozycji „Podatek dochodowy”.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

 

 

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

 

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

 

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

 

 

Od 2007 r. nastąpiły zmiany w zakresie ujmowania kosztów reprezentacji i reklamy. Zgodnie z nowym brzmieniem art. 16 ust. 1 pkt 28 nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kosztów reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych. Nie ma też podziału na reklamę publiczną i niepubliczną. Wydatki poniesione na reklamę będą w całości zaliczane do kosztów podatkowych.

Określenie wysokości podatku dochodowego od osób prawnych według deklaracji CIT-2 za 2006 r.

Określenie wysokości podatku dochodowego rozpoczęto od obliczenia limitu dla kosztów reprezentacji i reklamy. W tym celu należy ustalić wartość przychodów podatkowych w oparciu o art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

W przedstawionym przykładzie przychody podatkowe równają się przychodom księgowym

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przy ustalaniu przychodu będącego podstawą obliczenia limitu 0,25% należy uwzględniać przychód narastająco, a więc od początku roku.

Ustalenie limitu dla kosztów reprezentacji i reklamy

103 080 zł × 0,25% = 257,70 zł - będzie stanowiło koszt podatkowy

Ustalając koszty podatkowe, należy dokonać analizy kosztów w oparciu o art. 15 i 16 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Wydatki nieuznane za koszty uzyskania przychodów (NKUP) na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Ustalenie podatku dochodowego od osób prawnych

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Aby ustalić wysokość zobowiązania podatkowego, dodatkowo można wykorzystać poniższą tabelę:

Rozliczenie różnic między wynikiem finansowym i podstawą opodatkowania

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Koszty księgowe trwale niestanowiące kosztu uzyskania przychodu - 462,30 zł, w tym:

l odsetki budżetowe - 20 zł,

l koszty reprezentacji i reklamy ponad limit podatkowy - 442,30 zł.

Koszty księgowe przejściowo niestanowiące kosztu uzyskania przychodu - 1000 zł, w tym:

l odpisy aktualizujące należności - 1000 zł.

 

 

l załącznik nr 1 do ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

l art. 15 i 16 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 217, poz. 1589

Urszula Kucypera

główna księgowa

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Kancelaria Prawna Piszcz, Norek i Wspólnicy

Wszechstronne usługi dla biznesu, samorządów oraz jednostek administracji publicznej.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »