REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zwrot sprzedanego środka trwałego ewidencjonuje się jak zakup

Maryla Piotrowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

W 2006 r. spółka sprzedała środek trwały, a w roku 2007 kontrahent zwrócił go w spółce. Jak dokonać ponownego przyjęcia środka trwałego? Zwracający żąda wystawienia faktury korygującej. Jak to ująć w księgach?

RADA

Autopromocja

Ponownego przyjęcia środka trwałego do ewidencji należy dokonać na podstawie dowodu OT. Sposób ewidencji w księgach rachunkowych przebiega na zasadach ogólnych.

UZASADNIENIE

Środki trwałe, jako składniki majątku spółki, mogą być przedmiotem obrotu gospodarczego. Jak każda transakcja, również sprzedaż środka trwałego obarczona jest pewnym ryzykiem, jak chociażby zwrot zakupionego przedmiotu. Jednakże taka możliwość powinna być uregulowana w umowie zawartej między kontrahentami. Nabywca, zwracając kupiony wcześniej przedmiot, musi mieć ku temu konkretny powód. Nie może się po prostu rozmyślić, chyba że sprzedaży dokonano na próbę. Wówczas, w trakcie trwania okresu próbnego, nabywca decyduje, czy zatrzymuje nabyty wcześniej przedmiot, czy zwraca go dostawcy.

Ewidencja faktury korygującej

Jeżeli środek trwały z jakiegoś uzasadnionego powodu został zwrócony sprzedawcy, ma on obowiązek wystawić fakturę korygującą. Faktury korygujące księguje się w dacie ich otrzymania. Pierwotna faktura prawidłowo wskazuje stan faktyczny, który miał miejsce w dacie jej wystawienia (tu: 2006 r.), dlatego nie ma podstaw do korygowania rozliczeń podatkowych dotyczących poprzedniego roku obrotowego.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

VAT należny wynikający z faktury korygującej spółka będzie mogła rozliczyć dopiero w tym miesiącu (kwartale), w którym otrzyma potwierdzenie jej odbioru przez nabywcę.

Jednak z punktu widzenia prawa bilansowego zwrot powinien mieć swoje odzwierciedlenie w księgach tego roku, w którym wykazano przychód ze sprzedaży.

Ponieważ księgi roku 2006 powinny być już zamknięte, a sprawozdanie zatwierdzone, ewidencję należy przeprowadzić w księgach 2007 r. Sposób księgowania uzależniony jest od tego, czy spółka potraktuje korektę jako błąd podstawowy korygujący zysk/stratę z lat poprzednich, czy uzna kwotę za nieistotną i wykaże ją bezpośrednio na kontach wynikowych jako zmniejszenie przychodów.

Wn „Pozostałe przychody operacyjne”,

Ma „Rozrachunki z odbiorcami”.

Zwrócony środek trwały należy powtórnie wprowadzić do ewidencji.

Uwaga!

Z punktu widzenia podatkowego spółka nie ma prawa do amortyzowania tych składników majątku, które nie są używane na skutek zaprzestania działalności, w której były używane.

Jednostka powinna sama ocenić, czy zwrócony środek trwały ma związek z prowadzoną działalnością i czy będzie przez nią wykorzystywany w przyszłości.

Ustawodawca nie stawia warunku, że używanie środka trwałego musi być związane z osiąganiem konkretnych przychodów. Dlatego może on być amortyzowany przez spółkę, a koszty amortyzacji mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu, ale pod warunkiem, że jest on wprowadzony do ewidencji, a jego sprzedaż nie miała związku z zaprzestaniem działalności, w której był wykorzystywany.

Przykład 1

Spółka Omega sprzedała w 2006 r. spółce Alfa środek trwały o wartości 2000 zł netto. Wartość początkowa środka trwałego wynosi 10 000 zł, dotychczasowe umorzenie - 6000 zł. W nowym roku obrotowym spółka Alfa zwróciła kupiony wcześniej środek trwały. Ponieważ sprawozdanie finansowe spółki już zatwierdzono, a wartość korekty uznano za nieistotną, skorygowano przychody roku bieżącego.

Ewidencja księgowa

1. Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia:

Wn„Umorzenie środków trwałych” 6 000

Ma„Środki trwałe” 6 000

2. Wyksięgowanie części nieumorzonej:

Wn„Pozostałe koszty operacyjne” 4 000

Ma„Środki trwałe” 4 000

3. Wystawiono fakturę dokumentującą sprzedaż środka trwałego. Ponieważ przy zakupie środka trwałego spółka miała możliwość odliczenia VAT naliczonego, więc sprzedając środek trwały, zobowiązana jest do naliczenia VAT należnego:

Wn„Rozrachunki z odbiorcami” 2 440

Ma„VAT należny” 440

Ma„Pozostałe przychody operacyjne” 2 000

4. W 2007 r. spółka Alfa zwróciła kupiony wcześniej środek trwały. Wystawiono fakturę korygującą. Ponieważ sprawozdanie finansowe spółki już zatwierdzono, a wartość korekty uznano za nieistotną, skorygowano przychody roku bieżącego. Do momentu ujęcia korekty w księgach spółka nie otrzymała potwierdzenia jej odbioru przez kontrahenta:

Wn„Pozostałe przychody operacyjne” 2 000

Wn„VAT należny do rozliczenia w następnych miesiącach” 440

Ma„Rozrachunki z odbiorcami” 2 440

5. Spółka wprowadziła środek trwały do ewidencji w historycznej wartości początkowej równej cenie nabycia:

Wn„Środki trwałe” 10 000

Ma„Umorzenie środków trwałych” 6 000

Ma„Pozostałe przychody operacyjne” 4 000

Przykład 2

Spółka Omega sprzedała w 2006 r. spółce Alfa maszynę o wartości 20 000 zł netto. Wartość początkowa środka trwałego wynosi 40 000 zł, dotychczasowe umorzenie - 23 000 zł.

W nowym roku obrotowym spółka Alfa zwróciła kupiony wcześniej środek trwały.

Sprawozdanie spółki Omega zostało już zatwierdzona. Kwota korekty jest istotna z punktu widzenia spółki, wobec tego potraktowano ją jako błąd podstawowy.

Ewidencja księgowa

1. Wyksięgowanie dotychczasowego umorzenia:

Wn„Umorzenie środków trwałych” 23 000

Ma„Środki trwałe” 23 000

2. Wyksięgowanie części nieumorzonej:

Wn„Pozostałe koszty operacyjne” 17 000

Ma„Środki trwałe” 17 000

3. Wystawiono fakturę dokumentującą sprzedaż środka trwałego. Ponieważ przy zakupie środka trwałego spółka miała możliwość odliczenia VAT naliczonego, więc sprzedając środek trwały, zobowiązana jest do naliczenia VAT należnego:

Wn„Rozrachunki z odbiorcami” 22 570

Ma„VAT należny” 4 070

Ma„Pozostałe przychody operacyjne” 18 500

4. W 2007 r. spółka Alfa zwróciła kupiony wcześniej środek trwały. Wystawiono fakturę korygującą. Wartość korekty uznano za błąd podstawowy. Do momentu ujęcia korekty w księgach spółka nie otrzymała potwierdzenia jej odbioru przez kontrahenta:

Wn„Zysk/strata z lat ubiegłych” 18 500

Wn„VAT należny do rozliczenia w następnych miesiącach” 4 070

Ma„Rozrachunki z odbiorcami” 22 580

Ewidencja pozabilansowa - korekta przychodów do celów podatkowych

Wn„Korekta przychodów podatkowych” 18 500

5. Spółka wprowadziła środek trwały do ewidencji w historycznej wartości początkowej równej cenie nabycia:

Wn„Środki trwałe” 40 000

Ma„Umorzenie środków trwałych” 23 000

Ma„Pozostałe przychody operacyjne” 17 000

• art. 3 ust. 1 pkt 32, art. 31 ust. 2, art. 32 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

• art. 16a, art. 16b, art. 16c, art. 16g, art. 16h ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 251, poz. 1847

• rozporządzenie Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 95, poz. 798; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 102, poz. 860

Maryla Piotrowska

księgowa z licencją MF

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?

    Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

    Zmienia się odpowiedzialność związana z klasyfikacją towarów. Przewoźnicy mogą zapłacić mandat karny

    Znajomość prawidłowej klasyfikacji towarów to podstawa właściwego zgłoszenia celnego w procedurach celnych wywozowych i przywozowych, a także przy określaniu stawki cła i podatku VAT w sprzedaży wewnątrz UE. Wprowadzany właśnie w życie unijny Import Control System 2 nakłada na przewoźników nowe obowiązki. – Firmy transportowe biorą pełną odpowiedzialność za towar wprowadzany na obszar Unii Europejskiej. Muszą posiadać wszystkie dane na temat stron transakcji i HS kodów towarów – wyjaśnia Joanna Porath, właścicielka agencji celnej AC Porath.

    REKLAMA