REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czym jest wartość podatkowa aktywów i zobowiązań

EM
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Różnice w definicji przychodów i kosztów w prawie bilansowym i podatkowym powodują, że w sprawozdawczości finansowej regulowanej przez prawo bilansowe występuje pojęcie wartości podatkowej aktywów i zobowiązań. Co ono oznacza?

dr ANDRÉ HELIN

Autopromocja

prezes BDO Numerica

Przez wartość podatkową aktywów rozumiemy aktywa, które w przyszłości przyniosą jednostce sprawozdawczej podatkowe korzyści ekonomiczne. Przez pasywa podatkowe rozumiemy zobowiązania podatkowe, które w przyszłości obciążą jednostkę.

Korzyści podatkowe wynikające z tytułu posiadania innych aktów mogą być dwojakiego rodzaju: mogą stanowić potencjalne przychody (uzyskane korzyści), które nie zostały rozpoznane w myśl prawa bilansowego, ale które już zostały rozpoznane jako przychody i opodatkowane w myśl prawa podatkowego lub wcześniej poniesione koszty bilansowe w przyszłości pomniejszą podstawę opodatkowania.

Przykładem pierwszej grupy mogą być otrzymane przychody z tytułu najmu nieruchomości, które zostały opodatkowane w dniu otrzymania przychodów, ale które w myśl prawa bilansowego należy rozliczyć proporcjonalnie na cały okres trwania umowy najmu.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Drugim przykładem jest strata podatkowa (nadwyżka kosztów nad przychodami w myśl prawa bilansowego), którą podatnik może w przyszłości odliczyć od podstawy opodatkowania.

Zwłaszcza ta ostatnia grupa przyszłych korzyści ekonomicznych, uzależnionych od spełnienia przyszłych warunków, wymaga ostrożnego podejścia. Jednostka powinna wykazać, że na dzień bilansowy istnieją przesłanki świadczące o tym, że w przyszłości wygeneruje ona odpowiedni dochód podatkowy, który wystarczy na potrącenie różnicy i wykorzystanie straty podatkowej.

Przyszłe zobowiązania podatkowe odzwierciedlają osiągnięte korzyści bilansowe, wobec których zobowiązania podatkowe zostały odroczone. Jako przykład można to podać: zarachowane w trakcie trwania umowy pożyczki przychody z tytułu odsetek lub dodatnie różnice kursowe, które w myśl prawa podatkowego podlegają opodatkowaniu w dniu otrzymania (w myśl tzn. zasady kasowej), oraz wszelkie skutki z wyceny bilansowej, nie zwiększającej ceny nabycia w myśl przepisów podatkowych, niezależnie czy skutki z wyceny odniesione zostały do przychodów bilansowych czy też zwiększyły kapitał własny (fundusz z aktualizacji).

Zarówno krajowa ustawa o rachunkowości, jak i Międzynarodowe Standardy Rachunkowości zawierają szczegółowe wytyczne odnośnie do prezentacji aktywów i zobowiązań podatkowych zarówno bieżących, jak i odroczonych. W praktyce występują różnice w podejściu, zwłaszcza w zakresie kompensacji tak zwanych dodatnich i ujemnych różnic przejściowych.

Not. EM

 

Autopromocja

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Polska ustawa o kryptoaktywach od 30 czerwca 2024 r. Założenia i cel nowych przepisów [omówienie projektu]

    Projekt ustawy o kryptoaktywach ma zaimplementować do krajowych przepisów rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. U. UE. L. z 2023 r. Nr 150, str. 40 z późn. zm.) (dalej: MiCA) określające zasady regulacji i nadzoru emisji, handlu i świadczenia usług związanych z kryptowalutami. Rozporządzenie obowiązuje już od 29 czerwca 2023 r., ale w pełni zacznie być stosowane dopiero w grudniu 2024 r. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację zadań wynikających z rozporządzenia MiCA, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Według ustawodawcy podjęcie działań zmierzających do realizacji ww. celów zapewni rozwój rynku w perspektywie wieloletniej oraz bezpieczeństwo przez rozszerzenie kompetencji nadzorczych. Za projekt ustawy odpowiada Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów. 

    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?

    Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

    REKLAMA