| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Rachunkowość > Sprawozdawczość > Czym jest wartość podatkowa aktywów i zobowiązań

Czym jest wartość podatkowa aktywów i zobowiązań

Różnice w definicji przychodów i kosztów w prawie bilansowym i podatkowym powodują, że w sprawozdawczości finansowej regulowanej przez prawo bilansowe występuje pojęcie wartości podatkowej aktywów i zobowiązań. Co ono oznacza?

dr ANDRÉ HELIN

prezes BDO Numerica

Przez wartość podatkową aktywów rozumiemy aktywa, które w przyszłości przyniosą jednostce sprawozdawczej podatkowe korzyści ekonomiczne. Przez pasywa podatkowe rozumiemy zobowiązania podatkowe, które w przyszłości obciążą jednostkę.

Korzyści podatkowe wynikające z tytułu posiadania innych aktów mogą być dwojakiego rodzaju: mogą stanowić potencjalne przychody (uzyskane korzyści), które nie zostały rozpoznane w myśl prawa bilansowego, ale które już zostały rozpoznane jako przychody i opodatkowane w myśl prawa podatkowego lub wcześniej poniesione koszty bilansowe w przyszłości pomniejszą podstawę opodatkowania.

Przykładem pierwszej grupy mogą być otrzymane przychody z tytułu najmu nieruchomości, które zostały opodatkowane w dniu otrzymania przychodów, ale które w myśl prawa bilansowego należy rozliczyć proporcjonalnie na cały okres trwania umowy najmu.

Drugim przykładem jest strata podatkowa (nadwyżka kosztów nad przychodami w myśl prawa bilansowego), którą podatnik może w przyszłości odliczyć od podstawy opodatkowania.

Zwłaszcza ta ostatnia grupa przyszłych korzyści ekonomicznych, uzależnionych od spełnienia przyszłych warunków, wymaga ostrożnego podejścia. Jednostka powinna wykazać, że na dzień bilansowy istnieją przesłanki świadczące o tym, że w przyszłości wygeneruje ona odpowiedni dochód podatkowy, który wystarczy na potrącenie różnicy i wykorzystanie straty podatkowej.

Przyszłe zobowiązania podatkowe odzwierciedlają osiągnięte korzyści bilansowe, wobec których zobowiązania podatkowe zostały odroczone. Jako przykład można to podać: zarachowane w trakcie trwania umowy pożyczki przychody z tytułu odsetek lub dodatnie różnice kursowe, które w myśl prawa podatkowego podlegają opodatkowaniu w dniu otrzymania (w myśl tzn. zasady kasowej), oraz wszelkie skutki z wyceny bilansowej, nie zwiększającej ceny nabycia w myśl przepisów podatkowych, niezależnie czy skutki z wyceny odniesione zostały do przychodów bilansowych czy też zwiększyły kapitał własny (fundusz z aktualizacji).

Zarówno krajowa ustawa o rachunkowości, jak i Międzynarodowe Standardy Rachunkowości zawierają szczegółowe wytyczne odnośnie do prezentacji aktywów i zobowiązań podatkowych zarówno bieżących, jak i odroczonych. W praktyce występują różnice w podejściu, zwłaszcza w zakresie kompensacji tak zwanych dodatnich i ujemnych różnic przejściowych.

Not. EM

reklama

Polecamy artykuły

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Mateusz Łątkowski

Adwokat kościelny, Aplikant adwokacki

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »