Naliczenie elementów wynagrodzeń i zobowiązań publicznoprawnych.
1. Wynagrodzenia osób niepełnosprawnych w stopniu umiarkowanym 1500 zł (1000 zł + 500 zł)
reklama
reklama
2. Składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracownika (9,76% emerytalna + 1,5% rentowa + 2,45% chorobowa) 205,65 zł
3. Składki na ubezpieczenia społeczne za pracodawcę (9,76% emerytalna + 4,5% rentowa + 1,8% wypadkowa) 240,90 zł
4. Składki na ubezpieczenia społeczne razem (poz. 2 + poz. 3) 446,55 zł
5. Składka na ubezpieczenie zdrowotne ((poz. 1 - poz. 2) × 9%) 116,49 zł
6. Zaliczka na podatek dochodowy (po zaokrągleniu, bez pomniejszania o kwotę wolną od podatku, koszty uzyskania 111,25 zł) 103 zł (76 zł + 27 zł)
7. Kwota do wypłaty 1074,86 (709,24 zł + 365,62 zł)
8. Refundacja z PFRON (składki na ubezpieczenie emerytalne 2 × 9,76% × poz. 1) 292,80 zł
Księgowania w styczniu 2008 r.
1. Koszty wynagrodzeń pracowników niepełnosprawnych za styczeń 2008 r.
Wn konto 404„Wynagrodzenia” 1500,00 zł
Ma konto 231„Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń” 1500,00 zł
2. Składki na ubezpieczenia społeczne od wynagrodzeń za styczeń 2008 r.
a) finansowane przez pracownika
Wn konto 231„Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń” 205,65 zł
Ma konto 220„Rozrachunki publicznoprawne” w analityce: rozrachunki z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne 205,65 zł
b) finansowane przez pracodawcę
Wn konto 405„Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” 240,90 zł
Ma konto 220„Rozrachunki publicznoprawne” w analityce: rozrachunki z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne 240,90 zł
c) składki te jako nieopłacone w styczniu nie stanowią kosztów uzyskania przychodów (art. 16 ust. 1 pkt 57a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych), co księgowane jest pozabilansowo
Wn konto pozabilansowe 993„Koszty niebędące kosztami uzyskania przychodów” 240,90 zł
Ma konto pozabilansowe 999„Rozliczenie kont pozabilansowych” 240,90 zł
3. Składki na ubezpieczenie zdrowotne
Wn konto 231„Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń” 116,49 zł
Ma konto 220„Rozrachunki publicznoprawne” w analityce: rozrachunki z Zakładem Ubezpieczeń Społecznych z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne 116,49 zł
4. Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych
Wn konto 231„Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń” 103,00 zł