Nasza firma skorzystała z możliwości przejścia na podatkową księgę przychodów i rozchodów w ciągu roku. Wartość zapasów w księgach rachunkowych na 31 sierpnia 2008 r. została objęta inwentaryzacją. Czy zapasy w całości ująć w kosztach we wrześniu 2008 r.?
ANNA PIWOŃSKA
konsultant w TPA Horwath Horodko Audit
Nie
Po otwarciu księgi przychodów i rozchodów na 1 września 2008 r. zapasy nie mogą być rozpoznane w kosztach we wrześniu 2008 r.
Zgodnie z art. 26 ustawy o rachunkowości jednostka ma obowiązek przeprowadzić inwentaryzację rzeczowych składników aktywów obrotowych na ostatni dzień roku obrotowego. Jednostka decydująca się na przejście z ksiąg rachunkowych na podatkową księgę przychodów i rozchodów, wykorzystując podwyższenie limitu przychodów netto w znowelizowanej ustawie o rachunkowości, ma obowiązek zamknąć księgi rachunkowe na dzień 31 sierpnia 2008 r. i przeprowadzić procedury wymagane przy takim zamknięciu, włącznie z przeprowadzeniem spisu z natury.
Spis z natury zapasów jest ważny nie tylko w związku z procedurami zamknięcia ksiąg rachunkowych. Przejście powyższe wymaga zidentyfikowania sald pozycji w księgach, które w podatkowej księdze powinny być rozpoznane jako przychód lub koszt dla celów podatkowych. Zapasy są właśnie jedną z takich pozycji. Zgodnie z rozporządzeniem ministra finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, dla potrzeb ustalenia kosztów uzyskania przychodów z tytułu nabycia towarów handlowych i materiałów, do określonej w trakcie powyższego spisu z natury wartości zapasów należy dodać wartość wydatków na zakup towarów handlowych i materiałów oraz wartość kosztów ubocznych zakupu w trakcie roku, oraz odjąć wartość spisu z natury przeprowadzonego na koniec roku podatkowego. Artykuł 27 rozporządzenia nie wymienia jednak wprost sytuacji przejścia z ksiąg rachunkowych na podatkową księgę przychodów i rozchodów w ciągu roku obrotowego, co wydaje się być luką w przepisach prawnych.
Opr. AP
PODSTAWA PRAWNA
• Art. 26 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.).
Komentarze: 2
Artykuł nic nie mowiacy. Ogolnie mowiac bowiem zakup towarów ktory w ksiegach handlowych nie stanowi kosztów uzyskania przychodów w momencie zakupu ani tez nie bedzie stanowil w momemcie przejscia na ksiązke przychodow i rozchodow czyli caly zakup od stycznia do wrzesnia gdzies zniknie bo na pewno nie w kosztach.
Ja tak nie uważam. Jednostka ma prawo wybrac, metodę ewidencjonowania składników majątku obrotowego, zgodnie z art.17 ust 2 uor.... Art.17 ust.2 pkt 4)uor - pozwala zaliczyc w koszty wartośc towarów i materiałów na dzień ich zakupu lub wyrobów gotowych w momencie ich wytworzenia...... W przypadku opisanym w tym artykule - czyli przejściu z KH na KPiR należy sporzadzic spis z natury ( identycznie jak na dzień 31-12 roku podatkowego) I rozpocząc ewidencję w KPiR tak jak na dzień 01 stycznia nowego roku. Uważam, że w tym przypadku do dnia 31-08-2008 w kosztach są uwzględnione wszystkie towary i materiały zużyte do tego dnia. A od 01 września wszystkie nabyte towary i materiały, będą kosztem w momencie ich nabycia i wprowadzenia do ewodencji KPiR.
