| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > TEMAT DNIA > Ulga na złe długi - aspekty rachunkowe

Ulga na złe długi - aspekty rachunkowe

Od 1 grudnia 2008 r. obowiązują nowe przepisy dotyczące ulgi na złe długi. Ze względu na kryzys finansowy ustawodawca ułatwił korzystanie ze skorygowania VAT i dał większą możliwość zmobilizowania kontrahentów do uregulowania zaległości.

Schemat 1. Postępowanie w przypadku skorzystania z ulgi na złe długi

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Schemat 2. Postępowanie w przypadku skorzystania z ulgi na złe długi i następnie uregulowania przez dłużnika części lub całości należności

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Z prawa do ulgi na złe długi w dalszym ciągu nie będą mogły skorzystać te podmioty, między którymi występują powiązania o charakterze kapitałowym lub rodzinnym. Z ulgi tej nie można także skorzystać w przypadku likwidacji firmy dłużnika, ponieważ jednym z warunków jest, że dłużnik musi być podatnikiem VAT czynnym.

Rozliczenie VAT w odniesieniu do nieściągalnych wierzytelności odbywa się za pośrednictwem konta „Pozostałe przychody operacyjne”. Tak powstałego przychodu nie należy zaliczać do przychodów podatkowych u wierzyciela. Zgodnie bowiem z art. 12 ust. 4 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych do przychodów podatkowych nie należy zaliczać zwróconych, umorzonych lub zaniechanych podatków i opłat stanowiących dochody budżetu państwa albo budżetów jednostek samorządu terytorialnego, niezaliczonych do kosztów uzyskania przychodów (pismo Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 13 listopada 2008 r., sygn. IBPB3/423-748/08/JS). Równolegle u dłużnika należy zwiększyć koszty operacyjne w zespole 7 o kwotę korygowanego podatku. Koszt taki nie jest kosztem uzyskania przychodów.

Ze względu na ryzyko utraty należności trzeba również pamiętać o utworzeniu odpisu aktualizującego.

Jeżeli podatnik dokonał korekty podatku, a następnie otrzymał zapłatę w całości, koryguje podatek od towarów i usług w zespole kont 2, jednocześnie księgując jego wartość jako pozostałe koszty operacyjne.

Przykład

Spółka X ma wierzytelność od spółki Y z tytułu sprzedanej usługi:

• data powstania wierzytelności - 1 marca 2008 r.,

• kwota netto - 100 000 zł, VAT - 22 000 zł,

• termin płatności - 14 dni.

Spółka Y otrzymała fakturę w marcu 2008 r. i w tym miesiącu odliczyła podatek naliczony. Do 8 grudnia 2008 r. wierzytelność ta nie została przez dłużnika uregulowana. Spółka X postanowiła skorzystać z instytucji ulgi na złe długi. W związku z tym 9 grudnia 2008 r. zawiadomiła spółkę Y o zamiarze skorygowania podatku należnego. Potwierdzenie odbioru zawiadomienia przez dłużnika otrzymano 11 grudnia 2008 r. W ciągu ustawowych 14 dni dłużnik nie uregulował swojego zobowiązania. W związku z tym spółka postanowiła dokonać korekty podatku należnego za grudzień 2008 r. (deklaracja sporządzona 26 stycznia 2009 r.). W związku z tym, że spółka Y (dłużnik) otrzymała zawiadomienie o dokonanej korekcie przez spółkę X 28 stycznia 2009 r., w tym samym dniu dokonała korekty podatku naliczonego za marzec 2008 r. i naliczyła odsetki budżetowe od należnego zobowiązania oraz uregulowała całość zobowiązania z tytułu VAT. W lutym 2009 r. spółka Y dokonała częściowej spłaty zobowiązania wobec spółki X w wysokości 50 000 zł. W maju 2009 r. spółka Y dokonała końcowej zapłaty należności w kwocie 72 000 zł.

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Arkadiusz Foryś

Radca Prawny

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »