Świadczenia dla pracowników zmniejszają podatek pracodawców
REKLAMA
REKLAMA
Kosztem uzyskania przychodów są odpisy i zwiększenia, które w rozumieniu przepisów o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (zfśs) obciążają koszty działalności pracodawcy, jeżeli środki pieniężne stanowiące równowartość tych odpisów i zwiększeń zostały wpłacone na rachunek tego funduszu - art. 16 ust. 1 pkt 9 lit. b) ustawy o CIT i art. 23 ust. 1 pkt 7 lit. b) ustawy o PIT.
Jednocześnie nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków pracodawcy na działalność socjalną, o której mowa w przepisach o zfśs - kosztem uzyskania przychodów są jednak świadczenia urlopowe wypłacone zgodnie z przepisami o zfśs - art. 16 ust. 1 pkt 45 ustawy o CIT i art. 23 ust. 1 pkt 42 ustawy o PIT.
Tak więc odpisy na zfśs mogą zostać uznane za koszt podatkowy w momencie ich naliczenia i faktycznego przekazania środków pieniężnych na wydzielony rachunek funduszu.
Zgodnie z art. 2 pkt 1 ustawy o zfśs, działalność socjalna oznacza usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku, działalności kulturalno-oświatowej, sportowo-rekreacyjnej, opieki nad dziećmi w żłobkach, przedszkolach oraz innych formach wychowania przedszkolnego, udzielanie pomocy materialnej - rzeczowej lub finansowej, a także zwrotnej lub bezzwrotnej pomocy na cele mieszkaniowe na warunkach określonych umową.
Na podstawie art. 6 ust. 2 ustawy o zfśs, równowartość dokonanych odpisów i zwiększeń na dany rok kalendarzowy pracodawca przekazuje na wyodrębniony rachunek bankowy zfśs w terminie do 30 września tego roku, z tym że w terminie do 31 maja tego roku przekazuje kwotę stanowiącą co najmniej 75% tych odpisów.
Zwrot VAT za materiały budowlane 2014
Pracodawca tworzący taki fundusz jest uprawniony jedynie do administrowania jego środkami. Nie może rozporządzać nimi w dowolny sposób, lecz powinien je wydatkować na cele socjalne. Środki funduszu niewykorzystane w danym roku na działalność socjalną przechodzą na lata następne, aż do ich pełnego wykorzystania na te cele.
Rozdysponowanie środków pieniężnych z konta funduszu na cele sprzeczne z ustawą o zfśs (np. bez uwzględnienia kryterium socjalnego i sytuacji materialnej poszczególnych pracowników) nie wywołuje skutków na gruncie prawa podatkowego i nie wpływa na uwzględnione wcześniej koszty uzyskania przychodów.
Nieodpłatne, pozapłacowe świadczenia dla pracowników (np. paczki, bony, kupony, abonamenty, karnety, karty przedpłacone) finansowane ze środków obrotowych są dla firmy co do zasady kosztami uzyskania przychodów - o ile nie są przyznawane wg kryterium socjalnego. Mają bowiem ewidentną funkcję motywującą. Nie są jednak kosztem podatkowym świadczenia na rzecz rodzin pracowników (np. paczki, czy bony podarunkowe dla dzieci).
Czy w 2014 r. będziemy wliczać do proporcji zakupy opodatkowane przez nabywcę - porada
REKLAMA
- Czytaj artykuły
- Rozwiązuj testy
- Zdobądź certyfikat