| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > TEMAT DNIA > Wpłaty na certyfikaty inwestycyjne nie podlegają PIT

Wpłaty na certyfikaty inwestycyjne nie podlegają PIT

Wpłaty dokonywane na certyfikaty inwestycyjne papierami wartościowymi lub udziałami w spółkach z o.o. nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (PIT), gdyż uzyskanie z tytułu tych wpłat certyfikatów inwestycyjnych nie stanowi przychodu podatkowego.

 

Takie stanowisko zajął Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 8 marca 2013 r. (sygn. akt II FSK 1479/11).


Wpłaty na certyfikaty inwestycyjne


W stanie faktycznym sprawy skarżący wniósł do organu podatkowego wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej odnośnie opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych wpłat na certyfikaty inwestycyjne dokonywanych przy pomocy papierów wartościowych lub udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością. Skarżący we wniosku o wydanie interpretacji zapytał czy w przypadku objęcia przez osobę fizyczną, mającą miejsce zamieszkania w Polsce, certyfikatów inwestycyjnych w funduszu inwestycyjnym zamkniętym za wniesienie wpłaty w postaci papierów wartościowych lub udziałów spółki z ograniczoną odpowiedzialnością powstaje u tej osoby fizycznej przychód z kapitałów pieniężnych, ze źródła "prawa majątkowe" lub ze źródła "inne źródła" stanowiący podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych?

Zdaniem skarżącego objęcie takich certyfikatów inwestycyjnych nie stanowi przychodu z tytułu kapitałów pieniężnych, ze źródła „prawa majątkowe” ani ze źródła „inne źródła”, przez co nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Składniki majątku otrzymane w związku z likwidacją spółki a PIT

Zwolnienie z opłaty za korzystanie z windy a PIT

W opinii organu podatkowego, wyrażonej w interpretacji indywidualnej, wskazane powyżej stanowisko przyjęte przez skarżącego jest nieprawidłowe. Zdaniem organu podatkowego wniesienie udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością lub papierów wartościowych do funduszu inwestycyjnego zamkniętego jest równoznaczne z ich odpłatnym zbyciem. Zatem wartość otrzymanych w zamian certyfikatów inwestycyjnych odpowiada wartości wniesionym udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością czy też wartości papierów wartościowych, przez co stanowi przychód, podlegający opodatkowaniu. Organ podatkowy uznał, że w wyniku objęcia certyfikatów inwestycyjnych osoba fizyczna uzyskuje przychód z kapitałów pieniężnych.

Jak wskazano w interpretacji, w chwili dokonania wpłaty na certyfikaty inwestycyjne następuje odpłatne przeniesienie tytułu własności udziałów w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością lub papierów wartościowych na fundusz. Oznacza to, że z tytułu zbycia udziałów lub papierów wartościowych zbywający uzyskałby dochód, od którego trzeba odprowadzić podatek dochodowy w wysokości 19% uzyskanego dochodu. Następnie Wojewódzki Sąd Administracyjny podzielił stanowisko organu podatkowego i oddalił skargę wniesioną na interpretację wydaną w sprawie.

Nie zgadzając się z powyższym stanowiskiem, wnioskodawca wniósł do NSA skargę kasacyjną. Po rozpoznaniu sprawy, NSA uwzględnił skargę kasacyjną skarżącego wskazując, że zasługiwała ona na uwzględnienie z powodu naruszenia przepisów prawa podatkowego przez złą ich wykładnię i interpretację.

Zapraszamy do dyskusji na forum o podatkach

Zmiany 2014 - Podatki, Księgowość, Kadry, Firma, Praw

reklama

Polecamy artykuły

Ekspert:

Maciej Szulikowski

Radca Prawny

Źródło:

M. Szulikowski i Partnerzy Kancelaria Prawna

Zdjęcia


CIT 2018. Komentarz299.00 zł

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Paulina Hućko

Adwokat

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »
Notyfikacje
Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych zmianach? Zaakceptuj powiadomienia od ksiegowosc.Infor.pl
Powiadomienia można wyłączyć w preferencjach systemowych
NIE
TAK