Zgodnie z ogólnie obowiązującą zasadą w podatku dochodowym podatnik może uznać za koszt uzyskania przychodu wszystkie swoje wydatki związane z prowadzoną działalnością, o ile tylko przepis podatkowy nie ogranicza mu tego prawa. Tak jest właśnie w przypadku odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego. Zgodnie z art. 23 ustawy o PIT nie są uznawane za koszt uzyskania przychodu takie odpisy w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowartość 20 tys. euro.
Dzień oddania do użytku
Kwotę graniczną ustala się, przeliczając na złote 20 tys. euro według kursu średniego tej waluty ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski. Właściwy jest przy tym kurs z dnia przekazania samochodu do używania, a nie z dnia zakupu. Ta okoliczność jest niezwykle ważna, bo często data zakupu (data wpisana na fakturze dokumentującej zakup) jest inna niż data wpisu środka trwałego w ewidencji. Wynika to z wielu okoliczności. By rozpocząć amortyzację, auto musi być zdatne do użytku, a więc zarejestrowane, ubezpieczone, czasami doposażone. Ponadto możemy wpisać do ewidencji samochód osobowy, który używaliśmy już jakiś czas do celów prywatnych, w tym rozliczany wcześniej tzw. kilometrówką.
Jeśli przekazaliśmy do używania samochód osobowy 26 czerwca 2008 r., to biorąc pod uwagę fakt, iż średni kurs euro ustalony przez NBP wynosił wówczas 3,3585 zł, graniczna wartość dla pełnej amortyzacji w koszty wynosiła 67 170 zł.
Gdy wartość początkowa wpisywanego przez nas w tym dniu do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego wynosiła więcej, możemy wliczyć w koszty tylko część raty amortyzacyjnej. Jej wysokość ustalimy przez przemnożenie przez odsetek, jaki uzyskamy, dzieląc 67 170 zł przez wartość początkową auta. Załóżmy, że kupiliśmy samochód o wartości początkowej 82 350 zł. Wówczas ten odsetek wynosi 81,57 proc.
W praktyce oznacza to, że jeśli amortyzujemy samochód według rocznej stawki 20 proc., bo jest on nowym autem, możemy rocznie wliczyć w koszty nie 16 470 zł, ale 13 434,60 zł. Jeżeli więc wybierzemy wariant wliczania rat amortyzacji co miesiąc, koszty każdego miesiąca pomniejszymy o 1119,60 zł, podczas gdy pełny miesięczny odpis amortyzacyjny wynosi 1372,50 zł.
Dzień zawarcia umowy
Tak ustaloną ratę odpisu amortyzacyjnego stosujemy przez cały okres amortyzacji w zależności od przyjętej rocznej stawki amortyzacji, przez dwa i pół roku do pięciu lat. Nie ma możliwości podwyższania tego odsetka wraz ze wzrostem kursu euro wobec złotego ani potrzeby obniżania w sytuacji, gdyby kurs euro nadal się obniżał.
Komentarze: 5
Przeczytałam artykuł. 67 170 zł : 60 mies. = 1 119,50 zł co miesiąc w koszty przez 5 lat. Mam program komputerowy (zrobiłam wydruk i przeanalizowalam), który co miesiąc wrzucałby w koszty przy tym sam. osobowym 82 350 zł : 60 mies. = 1372,50 zł ale kończyłby odpisy po 49 miesiącach. (67 170 zł : 1 372,50 zł = 48,9 ... mies., 1290 zł - ostatni odpis) Czy tak też może być?
Uważam że nie. Do obliczenia amortyzacji ustalasz wartośc początkową sam.osobowego która nie może byc wyższa niż 20.000 euro. Jak by nie patrzec to zawyżyłaś koszty odpisu. Tak uważam
Ale nie pisze, że wartość początkowa nie może być wyższa niż 20 000 euro, tylko łączne odpisy nie mogą przekroczyć tej kwoty. No i, że jeszcze amortyzacja ma trwać co najmiej 30 miesięcy - a trwa 49.
Art.23 updof Nie uważa się za KUP:.... odpisów z tyt.zużycia sam.osobowego dokonywanych według zasad określonych w art.22a-22o, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej równowarośc 20.000EURO przeliczonej na złote ...... W/g mnie należy ustalic w pierwszej kolejności wartośc samochodu, a w drugiej ustalic odpisy amortyzacyjne.
Dzięki
