Równanie bilansowe
aktywa = pasywa
reklama
reklama
oraz
zmiana stanu aktywów = zmiana stanu pasywów
po rozwinięciu:
zmiana stanu rzeczowych aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych + zmiana inwestycji (długo- i krótkoterminowych, bez środków pieniężnych) + zmiana zapasów + zmiana należności (długo- i krótkoterminowych) + zmiana środków pieniężnych + zmiana czynnych rozliczeń międzyokresowych (długo- i krótkoterminowych) = zmiana kapitałów własnych (w tym wynik finansowy i zmiana kapitału) + zmiana rezerw + zmiana zobowiązań + zmiana pasywnych rozliczeń międzyokresowych
można przekształcić:
zmiana środków pieniężnych =
wynik finansowy + zmiana kapitału + zmiana rezerw + zmiana zobowiązań + zmiana pasywnych rozliczeń międzyokresowych - zmiana stanu rzeczowych aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych - zmiana inwestycji (długo- i krótkoterminowych, bez środków pieniężnych) - zmiana zapasów - zmiana należności (długo- i krótkoterminowych) - zmiana czynnych rozliczeń międzyokresowych (długo- i krótkoterminowych)
następnie zapisać w inny sposób:
wynik finansowy
+ zmiana kapitału (podstawowego i zapasowego)
+ zmiana rezerw
+ zmiana zobowiązań
+ zmiana pasywnych rozliczeń międzyokresowych
- zmiana stanu rzeczowych aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
- zmiana zapasów
- zmiana należności (długo- i krótkoterminowych)
- zmiana inwestycji (długo- i krótkoterminowych, bez środków pieniężnych)
- zmiana czynnych rozliczeń międzyokresowych (długo- i krótkoterminowych)
= zmiana środków pieniężnych
i przegrupować:
wynik finansowy
- zmiana zapasów
- zmiana należności (długo- i krótkoterminowych)
+ zmiana zobowiązań
+ zmiana rezerw
+ zmiana pasywnych rozliczeń międzyokresowych
- zmiana czynnych rozliczeń międzyokresowych (długo- i krótkoterminowych)
- zmiana stanu rzeczowych aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
- zmiana inwestycji (długo- i krótkoterminowych, bez środków pieniężnych)
+ zmiana kapitału (własnego)
= zmiana środków pieniężnych
Następnie:
1) dodać pod pozycją „wynik finansowy” i odjąć pod pozycją „zmiana stanu rzeczowych aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych” amortyzację środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych
2) oraz skorygować wynik finansowy (odjąć) o wynik z działalności inwestycyjnej oraz dodać ten wynik pod pozycją „zmiana inwestycji (długo- i krótkoterminowych)”