| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Vademecum > Standardy rachunkowości > Jak stosować skorygowaną cenę nabycia do wyceny aktywów i pasywów

Jak stosować skorygowaną cenę nabycia do wyceny aktywów i pasywów

Znowelizowana ustawa o rachunkowości przewiduje od 1 stycznia 2009 r. dla niektórych składników aktywów i pasywów wycenę według skorygowanej ceny nabycia. W rozporządzeniu MF w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych skorygowana cena nabycia nazywana jest kosztem zamortyzowanym.

Pożyczka zostanie spłacona do końca 2012 r.

Rok obrotowy obu jednostek dla celów rachunkowych pokrywa się z rokiem kalendarzowym.

Ewidencja w spółce A (pożyczkodawca)

Na pierwszy dzień bilansowy, czyli 31 grudnia 2008 r., jednostka powinna wycenić wartość udzielonej pożyczki w skorygowanej cenie nabycia za pomocą efektywnej stopy procentowej. W tym celu najwygodniej jest posłużyć się arkuszem kalkulacyjnym z wbudowaną funkcją IRR, która wyliczy efektywną stopę procentową dla rzeczywistych przepływów pieniężnych.

Tabela 1. Przepływy pieniężne

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Argumentami dla funkcji IRR będzie zakres komórek z przepływami:

Schemat. Okno dialogowe wyliczenia IRR

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Efektywna stopa procentowa wynosi 7,93%.

Następnym krokiem będzie wypełnienie tabeli, na podstawie której należy wyliczyć wartość skorygowanej ceny nabycia pożyczki w poszczególnych latach obrotowych.

Tabela 2. Skorygowana cena nabycia u pożyczkodawcy

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Operacje gospodarcze:

1. Udzielenie pożyczki w wysokości 500 000 zł:

Wn „Aktywa finansowe” 500 000,00

Ma „Rachunek bankowy” 500 000,00

2. Wycena na dzień bilansowy 2008 r.:

Różnica między odsetkami naliczonymi według skorygowanej ceny nabycia i odsetkami zapłaconymi, ustalonymi przez strony: 39 654,13 zł - 25 000 zł = 14 654,13

Wn „Rachunek bankowy” 125 000,00

Wn „Korekta wartości aktywów finansowych” 14 654,13

Ma „Aktywa finansowe” 100 000,00

Ma „Przychody finansowe” 39 654,13

3. Wycena na dzień bilansowy 2009 r.:

Wn „Rachunek bankowy” 125 000,00

Wn „Korekta wartości aktywów finansowych” 7 885,50

Ma „Aktywa finansowe” 100 000,00

Ma „Przychody finansowe” 32 885,50

4. Wycena na dzień bilansowy 2010 r.:

Wn „Rachunek bankowy” 125 000,00

Wn „Korekta wartości aktywów finansowych” 580,06

Ma „Aktywa finansowe” 100 000,00

Ma „Przychody finansowe” 25 580,06

5. Wycena na dzień bilansowy 2011 r.:

Wn „Rachunek bankowy” 125 000,00

Ma „Aktywa finansowe” 100 000,00

Ma „Przychody finansowe” 17 695,23

Ma „Korekta wartości aktywów finansowych” 7 304,77

6. Wycena na dzień bilansowy 2012 r.:

Wn „Rachunek bankowy” 125 000,00

Ma „Aktywa finansowe” 100 000,00

Ma „Przychody finansowe” 9 185,08

Ma „Korekta wartości aktywów finansowych” 15 814,92

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Ewidencja w spółce B (pożyczkobiorca)

Efektywna stopa procentowa także wynosi 7,93%. Przepływy środków pieniężnych są takie same w obu jednostkach z przeciwnym znakiem.

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

IESE Business School

Informacje o IESE

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »