| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Vademecum > Standardy rachunkowości > Jak stosować skorygowaną cenę nabycia do wyceny aktywów i pasywów

Jak stosować skorygowaną cenę nabycia do wyceny aktywów i pasywów

Znowelizowana ustawa o rachunkowości przewiduje od 1 stycznia 2009 r. dla niektórych składników aktywów i pasywów wycenę według skorygowanej ceny nabycia. W rozporządzeniu MF w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych skorygowana cena nabycia nazywana jest kosztem zamortyzowanym.

Tabela z wyliczoną skorygowaną ceną nabycia przedstawia się następująco:

Tabela 3. Skorygowana cena nabycia u pożyczkobiorcy

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Operacje gospodarcze:

1. Zaciągnięcie pożyczki w wysokości 500 000 zł:

Wn „Rachunek bankowy” 500 000,00

Ma „Zobowiązania finansowe” 500 000,00

2. Wycena na dzień bilansowy 2008 r.:

Różnica między odsetkami naliczonymi według skorygowanej ceny nabycia i odsetkami zapłaconymi, ustalonymi przez strony: 39 654,13 zł - 25 000,00 zł = 14 654,13 zł

Wn „Zobowiązania finansowe” 100 000,00

Wn „Koszty finansowe” 39 654,13

Ma „Rachunek bankowy” 125 000,00

Ma „Korekta wartości zobowiązań finansowych” 14 654,13

3. Wycena na dzień bilansowy 2009 r.:

Wn „Zobowiązania finansowe” 100 000,00

Wn „Koszty finansowe” 32 885,50

Ma „Rachunek bankowy” 125 000,00

Ma „Korekta wartości zobowiązań finansowych” 7 885,50

4. Wycena na dzień bilansowy 2010 r.:

Wn „Zobowiązania finansowe” 100 000,00

Wn „Koszty finansowe” 25 580,06

Ma „Rachunek bankowy” 125 000,00

Ma „Korekta wartości zobowiązań finansowych” 580,06

5. Wycena na dzień bilansowy 2011 r.:

Wn „Zobowiązania finansowe” 100 000,00

Wn „Koszty finansowe” 17 695,23

Wn „Korekta wartości zobowiązań finansowych” 7 304,77

Ma „Rachunek bankowy” 125 000,00

6. Wycena na dzień bilansowy 2012 r.:

Wn „Zobowiązania finansowe” 100 000,00

Wn „Koszty finansowe” 9 185,08

Wn „Korekta wartości zobowiązań finansowych” 15 814,92

Ma „Rachunek bankowy” 125 000,00

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przywołane rozporządzenie MF oraz ustawa o rachunkowości wspominają, że w razie trwałej utraty wartości aktywów finansowych aktualizuje się ich wartość nie później niż na koniec okresu sprawozdawczego. W przypadku aktywów finansowych wycenianych w wysokości skorygowanej ceny nabycia odpisy aktualizujące ustala się jako różnicę między wartością tych aktywów wynikającą z ksiąg rachunkowych na dzień wyceny i możliwą do odzyskania kwotą. Kwotę możliwą do odzyskania stanowi bieżąca wartość przyszłych przepływów pieniężnych oczekiwanych przez jednostkę, zdyskontowana za pomocą efektywnej stopy procentowej, którą jednostka stosowała.

UWAGA

W przykładach pominięto zagadnienie podatku odroczonego; skupiono się na tematyce wyceny bilansowej instrumentów. Należy jednak pamiętać, że wartość bilansowa aktywów i pasywów na dzień bilansowy zazwyczaj będzie się różniła od ich wartości podatkowych. Należy więc ustalać aktywa i/lub rezerwy z tytułu podatku odroczonego.

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Ewelina Stobiecka

Radca prawny, Partner zarządzający kancelarii e|n|w|c

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »