| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Warto wiedzieć > Jak ująć w księgach walutowe kontrakty terminowe typu forward

Jak ująć w księgach walutowe kontrakty terminowe typu forward

Kontrakty forward, łącznie z kontraktami futures , stanowią jeden z trzech rodzajów pochodnych instrumentów finansowych oferowanych na polskim rynku finansowym. Innymi rodzajami pochodnych instrumentów finansowych są: kontrakty zamiany swap oraz kontrakty opcyjne i warranty.


Uwaga! Strony kontraktu forward mogą dowolnie kształtować warunki zawarcia i rozliczenia. Jednak muszą być one zgodne z regulacjami art. 58 Kodeksu cywilnego.


Tabela. Kategorie pochodnych instrumentów finansowych


Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Zasady ewidencji rachunkowej instrumentów finansowych znajdziemy w ustawie o rachunkowości oraz w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie szczegółowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentów finansowych.

W przypadku kontraktu forward strony dokonują rozliczenia netto.

1. Zakup kontraktu

- ewidencja pozabilansowa

2. Wycena bilansowa - różnica między ceną nabycia a wartością godziwą

Wn „Aktywa finansowe”

- w analityce: „Kontrakty forward

Ma „Przychody finansowe”

3. Realizacja kontraktu

a) wyksięgowanie skutków wyceny bilansowej

Wn „Przychody finansowe”

Ma „Aktywa finansowe”

- w analityce „Kontrakty forward

b) zarachowanie dodatniej różnicy - uzyskanego zysku

Wn „Aktywa finansowe”

- w analityce „Kontrakty forward

Ma „Przychody finansowe”

c) wpływ na rachunek uzyskanego zysku

Wn „Rachunek bankowy”

Ma „Aktywa finansowe”

- w analityce: „Kontrakty forward


Sposób rozliczenia instrumentów finansowych ma istotny wpływ na określenie wielkości przychodu oraz kosztu uzyskania przychodu. W świetle ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych pochodne instrumenty finansowe, w tym kontrakty terminowe forward, stanowią prawa majątkowe. Ich cena zależy bezpośrednio lub pośrednio od ceny towarów, walut obcych, waluty polskiej, złota dewizowego, platyny dewizowej lub papierów wartościowych albo od wysokości stóp procentowych lub indeksów.

W przypadku transakcji związanych z pochodnymi instrumentami finansowymi podatkowy przychód może powstać przy:

- zbyciu pochodnego instrumentu finansowego,

- realizacji prawa wynikającego z instrumentu,

- rezygnacji z prawa wynikającego z instrumentu.

Przychód wynikający z transakcji z udziałem pochodnych instrumentów finansowych jest opodatkowany na zasadach ogólnych, jak inne przychody związane z działalnością gospodarczą.

Za datę powstania przychodu w przypadku zbycia pochodnych instrumentów finansowych uważa się dzień zbycia prawa majątkowego, nie późniejszy niż dzień wystawienia faktury.

Sposób określenia kosztów związanych z transakcjami z udziałem pochodnych instrumentów finansowych został przedstawiony w art. 16 ust. 1 pkt 8b updop.

Za koszty uzyskania przychodów nie uważa się wydatków związanych z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych - do czasu:

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Paweł Barnik

Ekspert podatkowy

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »