| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Warto wiedzieć > Jakie są skutki sprzedaży środka trwałego w zakresie prawa do odliczenia VAT

Jakie są skutki sprzedaży środka trwałego w zakresie prawa do odliczenia VAT

Sprzedaż majątku trwałego wywołuje w podatku od towarów i usług konsekwencje zależne od tego, jakiego rodzaju działalność prowadzi podatnik: wyłącznie opodatkowaną, zwolnioną z opodatkowania VAT, „mieszaną”, tzn. uprawniającą do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie tych dóbr oraz nieuprawniającą do tego odliczenia.


PRZYKŁAD

W czerwcu 2005 r. firma zakupiła samochód ciężarowy o wartości netto 100 000 zł, VAT 22 000 zł. Był on przeznaczony do działalności zwolnionej i opodatkowanej. W miesiącu zakupu firma odliczyła 75% podatku naliczonego według wskaźnika proporcji wstępnej za 2004 r. Kwota odliczenia stanowiła wartość 22 000 × 75% = 16 500 zł. Podatek naliczony podlega 5-letniemu okresowi korekty, czyli do 2010 r. Po zakończeniu 2005 r. firma skorygowała VAT na podstawie realnego wskaźnika proporcji za 2005 r. wynoszącego 80%.

Kwota korekty stanowiła wartość:

(22 000 × 80%) - 16 500 = 1100 : 5 = (+) 220 zł.

W rozliczeniu za styczeń 2006 r. firma zwiększyła w poz. 48 deklaracji wartość podatku naliczonego podlegającego odliczeniu o kwotę 220 zł. Podobna sytuacja miała miejsce w styczniu 2007 r. W tym przypadku na podstawie realnego wskaźnika proporcji za ubiegły rok w wysokości 78% firma skorygowała podatek naliczony o kwotę:

(22 000 × 78%) - 16 500 = 660 : 5 = (+) 132 zł.

W marcu 2007 r. firma zamierza sprzedać samochód. Jego sprzedaż będzie podlegała opodatkowaniu stawką VAT 22%. Załóżmy, że firma sprzeda go za kwotę netto 70 000 zł. Podatek należny będzie wynosił (70 000 × 22%) = 15 400 zł. W rozliczeniu za marzec firma będzie musiała dokonać również jednorazowej korekty podatku naliczonego od nabycia samochodu. Do końca okresu korekty pozostały jeszcze 3 lata. Ponieważ sprzedaż będzie podlegała opodatkowaniu, firma odzyska 3/5 nieodliczonej przy nabyciu kwoty podatku naliczonego.

Wyliczenie kwoty korekty będzie następujące:

(22 000 × 100%) - 16 500 = 5500 × 3/5 = (+) 3300 zł.

Wyliczoną kwotę korekty firma wykaże tym razem w deklaracji za marzec w poz. 48. Stanowi ona wartość łącznej korekty za ostatnie 3 lata, jakie zostały do końca okresu korekty, z zastosowaniem wskaźnika proporcji 100%.

Wykazana kwota podatku naliczonego będzie stanowiła jednocześnie dla firmy w podatku dochodowym przychód podatkowy.

Łączne odliczenie podatku od nabytego samochodu wyniesie:

16 500 + 220 + 132 + 3300 = 20 152 zł.

Poprawność obliczeń możemy sprawdzić w następujący sposób. Ograniczenie w odliczeniu obejmowało tylko 2 lata, co oznacza, że firmie nie przysługiwało za te lata odliczenie VAT o następujące kwoty:

za 2005 r. (22 000 × 20%) ×1/5 = 880 zł,

za 2006 r. (22 000 × 22%) × 1/5 = 968 zł.

Łącznie 880 + 968 = 1848 zł jest to kwota zgodna z kwotą 22 000 - 20 152 = 1848 zł.

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Magdalena Dąbrowska

Ekspert z zakresu doradztwa personalnego  

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »