| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Aktualności > Amortyzacja zespołów komputerowych - wybrane zagadnienia

Amortyzacja zespołów komputerowych - wybrane zagadnienia

Jak amortyzować części peryferyjne komputera? Kiedy wydatek na komputer można zaliczyć bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu? Jak amortyzować nowe fabrycznie komputery?

Po zakończeniu roku podatkowego podatnik dokonuje korekty kwoty odliczonego podatku w oparciu o właściwą strukturę sprzedaży za ten rok podatkowy, w którym nabyto środek trwały. Nowelizacja ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 54, poz. 535 z późn.zm.)2 przewiduje zmianę zasad korekty VAT naliczonego przy nabyciu środków trwałych. Jednak, co ważne, zmiany te nie będą miały zastosowania do środków trwałych nabytych od 1 maja 2004 r. do 31 maja 2005 r., których będą dotyczyć przepisy w dotychczasowym brzmieniu. Oznacza to, że w odniesieniu do środków trwałych niebędących nieruchomościami, które zostały nabyte w okresie od 1 maja 2004 r. do 31 maja 2005 r., ustawowy obowiązek korekty VAT obejmuje okres 5 lat. Dalej przez 5 lat będzie się dokonywać korekty przy środkach trwałych nabytych od 1 czerwca 2005 r., pod warunkiem że ich wartość przekraczać będzie 15 000 zł. Przy środkach trwałych o mniejszej wartości, nabytych od 1 czerwca 2005 r., korekty dokonywać się będzie tylko raz, po zakończeniu roku, w którym dokonano odliczenia VAT z tytułu ich nabycia.
W dacie dokonania korekty VAT wystąpią w podatku dochodowym skutki tej korekty bezpośrednio po stronie przychodów lub kosztów podatkowych (w deklaracji CIT-2 za miesiąc luty składanej do 20 marca). Przychodem podatkowym będzie kwota podatku od towarów i usług nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zwiększenie podatku odliczonego. Kosztem uzyskania przychodów będzie natomiast kwota podatku od towarów i usług w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zmniejszenie podatku odliczonego VAT.
Przykład
Podatnik w listopadzie 2004 r. nabył i wprowadził do ewidencji fabrycznie nowy komputer, który będzie wykorzystywany w działalności opodatkowanej oraz zwolnionej od VAT np. przy świadczeniu opodatkowanych i zwolnionych usług pośrednictwa finansowego. Cena netto 45 455 zł, VAT naliczony 10 000,10 zł, cena nabycia 55 455,10 zł.
Skutki w VAT
Struktura sprzedaży za poszczególne lata wynosi:
2003 r. – 50%
2004 r. – 60%
2005 r. – 30%
2006 r. – 50%
2007 r. – 20%
2008 r. – 80%
W 2004 r. podatnik w oparciu o strukturę sprzedaży za 2003 r. dokonał odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego w kwocie 5000,05 zł (50% x 10 000,10 zł).
Skutki korekty VAT w CIT – dokonywanej przez 5 lat, w jednym roku podatkowym dot. 1/5 kwoty odliczenia:
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Marzec Małgorzata

Specjalista ds. HR i PR

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »