| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Aktualności > Ulga remontowa i ulgi mieszkaniowe

Ulga remontowa i ulgi mieszkaniowe

Rok 2004 nie jest ostatnim, w którym można odliczyć od podatku wydatki poniesione na remont i modernizację. Mimo likwidacji tej ulgi, ustawodawca zdecydował, iż będzie można z niej korzystać do 2005 r. włącznie. Przepis art. 12 uchwalonej 12 listopada 2003 r. nowelizacji ustawy o PIT przewiduje, że mimo skreślenia dotyczących ulgi remontowo-modernizacyjnej przepisów, z ulgi tej nadal będzie można korzystać, aż do 2005 r. Odbywać się to będzie na takich warunkach, jakie obowiązują obecnie. Dotyczy to zarówno warunków, jakie trzeba spełnić, by nabyć prawo do ulgi, jak i limitów odliczenia. Oznacza to, że jeszcze tylko w tym i w przyszłym roku będzie można korzystać z ulgi remontowej. Warto o tym pamiętać, bo odliczyć w związku z remontem mieszkania można nawet 4725 zł. Aby taką kwotę zaoszczędzić, na remont trzeba jednak przeznaczyć prawie 25 000 zł. Zysk dla remontujących domy może być jeszcze wyższy i wynieść 5670 zł, po zainwestowaniu nieco poniżej 30 000 zł.

PRZYKŁAD
Pani Anna remontuje dom, finansując prace ze swych niewielkich oszczędności. Załóżmy teraz, że niewielka ilość środków, jakie posiada, pozwala jej na sfinansowanie wszystkich prac w ciągu czterech kolejnych lat. Pierwsze prace przeprowadziła w 2002 r., wydając na nie w sumie 12 000 zł. Załóżmy też, że nakłady na remont wyniosły w kolejnych latach: w 2003 r. – 4000 zł; w 2004 – 9000 zł; w 2005 – 5000 zł. Za każdym razem podatniczka może odliczyć nie więcej niż 19 proc. poniesionych wydatków. Nie może też przekroczyć obowiązujących limitów. W pierwszej kolejności należy ustalić kwotę przypadającą do odliczenia w poszczególnych latach. Dokonujemy zatem następującego przeliczenia: 12 000 zł x 19 proc. = 2280 zł; 4000 zł x 19 proc. = 760 zł; 9000 zł x 19 proc. = 1710 zł; 5000 zł x 19 proc. = 950 zł. Mając na uwadze fakt, że limit ulgi przysługujący na remont domu w latach 2000-2002 wynosi 4620 zł, możemy już stwierdzić, że w zeznaniu za 2002 r. podatniczka mogła wykorzystać całą kwotę przypadającą do odliczenia, czyli 2280 zł, ponieważ mieści się ona w limicie ulgi. W 2003 r. podatniczka zaczyna korzystać z nowego limitu. Nie musi już zatem pamiętać o tym, co odliczyła w zeznaniu za 2002 r. W ramach nowego limitu może maksymalnie odliczyć 5670 zł. Jak widać, w zeznaniu za 2003 r. odliczy całą kwotę, bo ta wynosi tylko 760 zł. Podobnie będzie w zeznaniu za rok 2004. Kwota przypadająca do odliczenia to 1710 zł. Po uwzględnieniu odliczenia z poprzedniego roku, czyli 760 zł, daje to 2470 zł. Nadal zatem mieścimy się w limicie i odliczamy całe 1710 zł. Podobnie będzie w zeznaniu za rok 2005. Przypadająca do odliczenia kwota to 950 zł. Zsumowana z odliczeniami za lata 2003-2004 daje 3420 zł, a więc nadal mniej niż wynosi limit. W zeznaniu można zatem odliczyć całe 950 zł. W tym przypadku podatniczka całego limitu nie wykorzystała. Pozostała jego część (czyli 2250 zł) przepada.
Jeżeli kwota przysługujących odliczeń przekracza kwotę podatku obliczonego według skali podatkowej, kwota przekraczająca podatek podlega odliczeniu od podatku obliczonego za lata następne, aż do całkowitego jej odliczenia (dawny art. 27a ust. 15 ustawy o PIT). Aby zrozumieć, w jaki sposób w praktyce funkcjonuje ta ostatnia zasada, prześledźmy sposób, w jaki opisany przepis należy stosować na prostym przykładzie.
PRZYKŁAD
Podatnik przeprowadził w 2003 r. remont mieszkania. Wcześniej nie korzystał z ulgi remontowej. Na remont wydał 10 000 zł. Odliczyć może w granicach limitu 19 proc. wydanych na ten cel środków. 19 proc. z 10 000 zł to 1900 zł. Tyle też podatnik może odliczyć w zeznaniu. Załóżmy jednak, że podatnik po wyliczeniu podatku (podatku pomniejszonego już o składkę na powszechne ubezpieczenie zdrowotne) ustalił, że wynosi on tylko 500 zł. W takim przypadku trudno byłoby od 500 zł odliczyć 1900 zł. Podatku po prostu zabraknie na pokrycie całej ulgi. I w tym momencie znajdzie zastosowanie opisany wcześniej przepis i reguła, że kwota przekraczająca podatek podlega odliczeniu od podatku obliczonego za lata następne. W naszym przypadku dotyczyło będzie to 1400 zł, na które podatnik nie znalazł pokrycia w podatku za 2003 r. Jednak jeśli tylko wystarczy mu na to podatku, wspomniane 1400 zł odliczy od podatku w zeznaniu za 2004 r., mimo że w tym roku nie wydał na remont ani złotówki. Co ważne, zasada ta znajdzie zastosowanie także do tego, czego z powodu zbyt małego podatku nie uda się odliczyć w zeznaniu za 2005 r., który będzie ostatnim rokiem obowiązywania ulgi remontowej. Jeśli zatem zabraknie nam na dokonanie odliczenia za 2005 r. podatku na pokrycie ulgi, odliczenia będzie można dokonać w zeznaniu za 2006 r.
reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Mateusz Ostrowski

Analityk rynku produktów bankowych

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »