| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Aktualności > Rabaty zmniejszają przychody lub koszty

Rabaty zmniejszają przychody lub koszty

Rabaty powinny być odpowiednio uwzględnione zarówno w księgach sprzedawcy, jak i kupującego. Podstawą księgowania musi być faktura korygująca.

Zgodnie z powszechną zasadą, w momencie dokonywania sprzedaży sprzedający i kupujący znają cenę towaru lub usługi. W praktyce jednak zdarzają się sytuacje, kiedy wartość transakcji ulega zmianie na skutek udzielenia rabatu. Może on wynikać z różnych przyczyn – najczęściej związany jest z dokonaniem kolejnych zakupów o znacznej wartości lub uregulowaniem płatności w określonym terminie. Podstawą udzielenia rabatu mogą być także wady towaru wykryte po sprzedaży.



Udzielenie rabatu jest podstawą do wystawienia faktury korygującej. Musi ona zawierać m.in.: nazwę towaru lub usługi objętych rabatem, jego kwotę oraz kwotę zmniejszenia podatku należnego. Faktura taka musi być odpowiednio ujęta zarówno w księgach sprzedającego, jak i nabywcy.



Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.) uznaje za przychód z działalności kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Zapisy zmniejszające przychody lub koszty mogą być dokonywane ze znakiem minus (–) lub kolorem czerwonym.



Oznacza to, że udzielony rabat należy ująć w kolumnie 7 księgi przeznaczonej do księgowania przychodów ze sprzedaży towarów i usług. Będzie to oczywiście zapis ujemny.



Analogicznie postępują podatnicy, którzy otrzymali fakturę korygującą. Na jej podstawie zmniejszają oni koszty zakupu towarów handlowych i materiałów, dokonując zapisu ujemnego w kolumnie 10. Jeśli faktura dotyczyła innych wydatków (np. reklamy i reprezentacji objętej limitem), to zapisu ujemnego wynikającego z faktury korygującej należy dokonać w tej samej kolumnie, w której księgowany był wcześniej koszt.



Pewne wątpliwości co do terminu ujęcia korekty kosztów mogą powstać, kiedy faktura korygująca wystawiona jest w roku późniejszym niż rok wystawienia faktury sprzedaży. Zagadnieniem tym zajmował się Urząd Skarbowy w Wieliczce w postanowieniu z 9 maja 2005 r. (nr PD1/415-11/05) będącym odpowiedzią na pytanie zadane przez jednego z podatników. W piśmie tym czytamy, że przyznawane kwoty rabatów nie wpływają na wartość realizowanego przez spółkę przychodu, lecz dotyczą wartości zakupionych towarów handlowych i powinny pomniejszać koszty uzyskania przychodu. Wobec tego kwoty wynikające z korekt powinny być ujmowane w deklaracjach (zeznaniach) podatkowych, stosownie do ich treści ekonomicznej wynikającej z zapisów pod datą wpływu owych korekt. Zdaniem urzędu, taki sposób księgowania wynika z faktu, iż nabywca wcześniej nie wiedział, czy sprzedawca towaru takiego rabatu udzieli.



Konrad Piłat

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Kancelaria Radcowska Mariusz Boruch

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »