Opodatkowanie leasingu

Zasadniczo strony umowy leasingu mogą dowolnie kształtować wysokość, zwykle miesięcznych, rat leasingowych. Zazwyczaj jednak raty te są równe. Odnosząc się do leasingu finansowego, strony mogą również dowolnie kształtować udział części kapitałowej i odsetkowej w poszczególnych ratach leasingowych. Jeśli w umowie leasingu finansowego strony nie ustaliły wysokości kwoty spłaty wartości przedmiotu leasingu przypadającej na poszczególne raty leasingowe, przyjmuje się, że kwotę tę ustala się proporcjonalnie do okresu trwania tej umowy. Innymi słowy, w takim przypadku wysokość kwoty spłaty wartości przedmiotu leasingu jest w każdej racie leasingowej stała. Takie uregulowanie oznacza właściwie, że ustawodawca dał stronom pewną swobodę co do ustalenia proporcji części kapitałowej i odsetkowej w racie leasingowej. Tym samym ustawodawca dał im swobodę w decydowaniu, jaka część raty leasingowej będzie dla nich przychodem podlegającym opodatkowaniu bądź kosztem uzyskania przychodu, a jaka będzie neutralna podatkowo. Kształtując wysokość kwoty spłaty wartości przedmiotu leasingu w poszczególnych ratach leasingowych, strony kształtują zatem poziom dochodu podlegającego opodatkowaniu w poszczególnych okresach rozliczeniowych (miesiącach). Możliwe jest uzgodnienie przez strony, że dane raty leasingowe będą składać się wyłącznie z części odsetkowej albo kapitałowej. W tym drugim przypadku wymagalność tych rat będzie neutralna podatkowo dla stron leasingu. Pamiętajmy bowiem, że w leasingu finansowym jedynie część odsetkowa rat leasingowych może skutkować powstaniem przychodu po stronie finansującego i kosztu uzyskania przychodu – po stronie korzystającego.

Możliwość dowolnego kształtowania przez strony leasingu proporcji części odsetkowej do części kapitałowej w ratach leasingowych może być, na tle rosnącej konkurencji pomiędzy firmami leasingowymi a walką o klienta, ewentualnym źródłem optymalizacji podatkowej dla korzystającego. W zależności od bieżącej sytuacji finansowej korzystającego oraz prognoz co do wysokości jego dochodów w przyszłych okresach, korzystający, przez odpowiednie ustalenie (uzgodnienie z finansującym) udziału części odsetkowej w ratach leasingowych, może odpowiednio kształtować poziom kosztów uzyskania przychodów, a przez to dochodu podlegającego opodatkowaniu.