| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJA MOBILNA | PRACA W INFOR | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Aktualności > Bez podatku od pożyczki

Bez podatku od pożyczki

Jeśli polska spółka udziela pożyczki spółce z siedzibą w UE, nie musi płacić podatku od czynności cywilnoprawnych. Umowę trzeba jednak podpisać poza granicami Polski.


Zawarcie umowy pożyczki podlega co do zasady opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych.



Umowa z udziałowcem

Czasami określenie istnienia obowiązku podatkowego w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych budzi wątpliwości. Dotyczyć one mogą sytuacji, kiedy spółka z o.o., której jedynym udziałowcem jest inna spółka, ale z siedzibą w jednym z krajów unijnych, zdecyduje się udzielić pożyczki właśnie temu udziałowcowi. W takiej sytuacji należy brać pod uwagę kryterium miejsca wykonywania umowy. Jeśli prawo wynikające z umowy pożyczki zostało wykonane za granicą i powiększa majątek podmiotu mającego siedzibę za granicą, to obowiązek uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnej w Polsce w ogóle nie powstanie.


Jeżeli więc spółka polska zechce udzielić pożyczki swojemu jedynemu udziałowcowi – spółce z siedzibą w jednym z krajów członkowskich UE, to dokonana czynność cywilnoprawna nie będzie spełniać przesłanek określonych w art. 1 ust. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W konsekwencji obowiązek podatkowy w zakresie tego podatku nie powstanie.



Ważne miejsce świadczenia

Niektórzy podatnicy są zdania, że możliwe wtedy będzie skorzystanie ze zwolnienia na podstawie art. 2 ust. 4 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych w związku z zakwalifikowaniem pożyczki jako usługi pośrednictwa finansowego zwolnionej na mocy ustawy o VAT. Jednak brak obowiązku w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych w oparciu o taką argumentację budzi zastrzeżenia. Przypomnijmy, że zwalnia się od niego te czynności, w których przynajmniej jedna ze stron z tytułu jej dokonania jest opodatkowana VAT lub jest z niego zwolniona (z pewnym wyjątkiem).


Tymczasem zgodnie z art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju. Wynika stąd, że opodatkowaniu VAT podlegają jedynie usługi wykonane na terytorium RP.



Za granicą zwolnione

Miejsce wykonania usługi dla celów VAT należy ustalać w oparciu o przepisy ustawy o VAT dotyczące miejsca świadczenia przy świadczeniu usług. Usługa świadczona przez spółkę na rzecz swego zagranicznego udziałowca należy do usług, których miejsce świadczenia, jak również opodatkowania bądź zwolnienia z podatku następuje poza granicami Polski. Skoro więc usługa ta zostanie uznana za wykonaną poza terytorium RP, nie będzie miał zastosowania art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. W efekcie nie dojdzie do wykonania czynności opodatkowanej VAT bądź zwolnionej z opodatkowania. Dlatego w tym przypadku przepis dotyczący zwolnienia ze względu na to, że przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług lub jest z niego zwolniona, nie będzie miał zastosowania. Dla zwolnienia z podatku liczy się to, że usługa została wykonana za granicą.



Edyta Wereszczyńska

reklama

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Aleksandra Bielicka

Prawnik, specjalista w zakresie prawa konsumenckiego, cywilnego i handlowego.

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »