| IFK | IRB | INFORLEX | GAZETA PRAWNA | INFORORGANIZER | APLIKACJE MOBILNE | KARIERA | SKLEP
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > ZUS i kadry > Inne > Delegacja czy oddelegowanie?

Delegacja czy oddelegowanie?

Na to pytanie powinien odpowiedzieć sobie każdy pracodawca, który wysyła swojego pracownika do pracy za granicą. Właściwe zakwalifikowanie wyjazdu pracownika wpływa na zakres świadczeń przysługujących mu z tytułu wyjazdu oraz na obowiązki pracodawcy.

Podstawowe różnice między delegacją a oddelegowaniem prezentujemy w poniższej tabeli.

DELEGACJA

ODDELEGOWANIE

Incydentalny charakter

Stała zmiana (długotrwała) miejsca pracy

Nie powoduje zmiany umowy ani miejsca wykonywania pracy. Wyjazd odbywa się na podstawie służbowego „polecenia wyjazdu”

W przypadku oddelegowani następuje zmiana miejsca pracy. Wymaga ona zmiany treści umowy o pracę

Obowiązek wypłaty diet i innych należności za okres podróży służbowej zgodnie z Rozporządzeniem w sprawie należności przysługujących pracownikowi  zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (dalej zwane „Rozporządzeniem”)

Brak obowiązku wypłaty diet i innych należności

Wynagrodzenie za pracę w delegacji jest co do zasady oskładkowane i opodatkowane w Polsce, niezależnie od tego czy praca podczas delegacji jest wykonywana w Polsce czy za granicą

Wszystkie świadczenia związane z podróżą służbową wypłacane w ustawowych limitach nie stanowią postawy oskładkowania i opodatkowania

Świadczenia wypłacane za pracę za granicą mogą być opodatkowane w Polsce lub zagranicą. W zależności od okresu oddelegowania i postanowień o unikaniu podwójnego opodatkowania

Zwolenie z ZUS i PDOF

Diety i inne należności za czas podróży służbowej do wysokości określonej w rozporządzeniu są zwolnione z oskładkowania i opodatkowania

Wysokość należnych diet:

Podróż krajowa dieta – 30 zł za dobę

1) Jeśli podróż trwa nie dłużej niż dobę i wynosi:

- mniej niż 8 godz. – dieta nie przysługuje

- od 8 godz. do 12 godz. – 1/2 diety

- ponad 12 godz. – dieta w pełnej wysokości

2) Jeśli podróż trwa dłużej niż dobę, to za każdą dobę przysługuje dieta w pełnej wysokości a za niepełną, ale rozpoczętą dobę:

- do 8 godz. – 1/2 diety

- ponad 8 godz. – dieta w pełnej wysokości

Jeśli pracodawca zapewni wyżywienie dietę odpowiednio pomniejszamy o:

- śniadanie - 25% diety

- obiad -50% diety

- kolacja – 25% diety

Podróż zagraniczna – wysokość diety wg. Rozporządzenia.

1) Za każdą dobę przysługuje dieta w pełnej wysokości

2) Za niepełną dobę przysługuje

- do 8 godz. -1/3 diety

- ponad 8 godz. do 12 godz. – 1/2 diety

- ponad 12 godz. – dieta w pełnej wysokości

Jeśli pracodawca zapewni wyżywienie dietę odpowiednio pomniejszamy o:

- śniadanie - 15% diety

- obiad - 30% diety

- kolacja - 30% diety

Zwolniona z opodatkowania jest część przychodów osób oddelegowanych za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostaje w stosunku pracy, w kwocie odpowiadającej 30% diety

Do dni pobytu zalicza się:

- dni pracy

- dni rozkładowo wolne od pracy (np. sobota, niedziela)

- dni urlopu wypoczynkowego

- dni za które pracownik otrzymuje wynagrodzenie chorobowe

Do dni pobytu nie wliczmy:

- dni, za które pracownik otrzymuje zasiłek

- okres korzystania z urlopu bezpłatnego

Możemy tu również zastosować zwolnienie podatkowe na zakwaterowanie pracownika do 500 zł miesięcznie pod warunkiem, że pracownik ma podstawowe koszty uzyskania przychodu a miejsce zamieszkania położone jest poza miejscem pracy (nie ma tu jednak zastosowania zwolnienie z oskładkowania)

Zwolnienie z ZUS

Podstawy wymiaru składek nie stanowi część wynagrodzenia pracowników, których przychód jest wyższy niż przeciętne wynagrodzenie, w wysokości równowartości diety przysługującej z tytułu podróży służbowych poza granicami kraju, za każdy dzień pobytu, z tym zastrzeżeniem, że tak ustalony miesięczny przychód tych osób stanowiący podstawę wymiaru składek nie może być niższy od kwoty przeciętnego wynagrodzenia

W przypadku, gdy przychód nie przekracza przeciętnego wynagrodzenia nie stosujemy zwolnienia, a podstawę składek stanowi przychód rzeczywiście osiągnięty

(Przeciętne miesięczne wynagrodzenie zgodnie z ustawą SUS w 2017 r. wynosi 4263 zł)

Do dni pobytu zalicza się :

- dni pracy

- dni rozkładowo wolne od pracy

Do dni pobytu nie wliczmy:

- dni urlopu wypoczynkowego

- dni za które pracownik otrzymuje wynagrodzenie chorobowe lub zasiłek

- okresu korzystania z urlopu bezpłatnego

Źródła:

- Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej.                        

- Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. z 2015 r. poz. 2236 i z 2016 r. poz. 1381).

- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.

- Monika Cieślak, „Płace od A do Z w 2016” ,Wydawnictwo HR Services.

Polecamy: INFORLEX Księgowość i Kadry

reklama

Polecamy artykuły

Narzędzia księgowego

POLECANE

WYWIADY

reklama

Ostatnio na forum

Fundusze unijne

Jednolity Plik Kontolny

Eksperci portalu infor.pl

Robert Ratajczak

Adwokat

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »
Notyfikacje
Czy chcesz otrzymywać informacje o najnowszych zmianach? Zaakceptuj powiadomienia od ksiegowosc.Infor.pl
Powiadomienia można wyłączyć w preferencjach systemowych
NIE
TAK