REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Transakcje faktoringu pełnego wymagalnościowego w księgach faktora i faktoranta

Kreczmańska-Gigol Katarzyna
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

W transakcjach faktoringu pełnego wymagalnościowego, faktor przejmuje ryzyko wypłacalności dłużników faktoringowych. Faktor płaci faktorantowi za kupioną wierzytelność dopiero w terminie płatności wynikającym z faktury, która potwierdza istnienie wierzytelności. Nie finansuje faktoranta przed terminem płatności wierzytelności. Faktor gwarantuje faktorantowi, że otrzyma płatność terminowo.

Katarzyna Kreczmańska-Gigol1

Autopromocja

Księgowanie faktoringu pełnego u faktoranta wymagalnościowego prześledzimy na konkretnym przykładzie.

PRZYKŁAD 1

FAKTOR podpisał umowę faktoringową z firmą STOLARZ. Firma STOLARZ nie jest zainteresowana wcześniejszym, niż to wynika z terminu płatności, posiadaniem gotówki. Zależy jej na pewności, że zainkasuje należność w terminie jej płatności. Chce również skorzystać z doświadczenia faktora w zarządzaniu należnościami - ograniczyć ryzyko i pracochłonność obsługi kredytu kupieckiego udzielanego odbiorcom. FAKTOR przejął na siebie ryzyko wypłacalności dłużników faktoringowych, a za przelane wierzytelności płaci w terminie ich płatności.

Warunki umowy są następujące:

Dalszy ciąg materiału pod wideo

limit faktoringu - 3 mln zł,

forma faktoringu - faktoring pełny wymagalnościowy; faktor wykupuje całą wierzytelność, ale płaci za nią w terminie wynikającym z faktury2,

okres płatności wierzytelności wynosi maksimum 90 dni,

prowizja przygotowawcza wynosi 1 proc. od kwoty limitu,

prowizja administracyjna - 0,5 proc. od każdej wykupionej wierzytelności (liczona od całej wartości wierzytelności),

prowizja za delkredere - 0,7 proc. od każdej wykupionej wierzytelności (liczona od całej wartości wierzytelności),

brak jest dodatkowych usług nie związanych z przelewem wierzytelności, a koszty zarządzania należnościami zostały wliczone do prowizji administracyjnej.

Operacja 1

a) FAKTOR podpisuje umowę faktoringową z firmą STOLARZ. FAKTOR wystawia na faktoranta - firmę STOLARZ fakturę VAT z tytułu prowizji przygotowawczej (1 proc. od 3 mln zł, czyli 30 tys. zł).

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

b) Firma STOLARZ płaci FAKTOROWI prowizję w dniu podpisania umowy.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Operacja 2

Firma STOLARZ przelewa na FAKTORA wierzytelność, której płatnikiem jest firma MEBLE.

Kwota wierzytelności - 122 000 zł

Okres płatności wierzytelności - 30 dni

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Operacja 3

FAKTOR wystawia faktorantowi - firmie STOLARZ fakturę VAT z tytułu prowizji administracyjnej i prowizji delkredere. Prowizje faktoringowe są opodatkowane VAT3.

Prowizja administracyjna netto = 0,5% x 122 000 = 610

Prowizja administracyjna brutto = 610 + (22% x 610) = 610 + 134,20 = 744,20

Prowizja za delkredere netto = 0,7% x 122 000 = 854

Prowizja za delkredere brutto = 854 + (22% x 854) = 854 + 187,88 = 1041,88

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

 

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Operacja 4

Firma STOLARZ płaci FAKTOROWI prowizję administracyjną i delkredere od przelanej wierzytelności.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Operacja 5

FAKTOR płaci firmie STOLARZ za przelaną wierzytelność po upływie jej terminu płatności.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

 

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Operacja 6

Dłużnik faktoringowy - firma MEBEL, płaci w terminie lub przed terminem za przelaną wierzytelność.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Tak wyglądałoby księgowanie transakcji faktoringowych, przy faktoringu pełnym wymagalnościowym, w firmie faktora, gdyby dłużnik zapłacił w terminie lub przed terminem. Sytuację, gdy dłużnik spóźnia się z płatnością, ale płaci kapitał i odsetki obrazuje przykład 1a.

PRZYKŁAD 1a

Operacje 1a-5a nie zmieniłyby się. Byłyby takie same, jak w przykładzie 1.

Operacja 6a

Dłużnik MEBLE płaci po terminie całą wierzytelność.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Operacja 7a

Przeniesienie prowizji z przychodów przyszłych okresów w przychody ze sprzedaży.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Operacja 8a

Faktor naliczył dłużnikowi odsetki karne za 15 dni opóźnienia.

Odsetki karne - 122 000 x 11,5% x 15 : 365 = 576,88 zł

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Operacja 9a

Dłużnik dokonuje płatności odsetek karnych.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kolejny przypadek dotyczy sytuacji, gdy dłużnik płaci po terminie kapitał bez odsetek za opóźnienie (przykład 1b).

PRZYKŁAD 1b

Operacje 1b-5b nie zmieniłyby się. Wyglądałyby, jak w przykładzie 1.

Operacja 6b

Dłużnik płaci za wierzytelność po 15 dniach.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Operacja 7b

Faktor przenosi prowizję z przychodów przyszłych okresów w przychody ze sprzedaży.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Operacja 8b

Faktor naliczył dłużnikowi - firmie MEBLE odsetki karne z tytułu opóźnienia w spłacie.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Ponieważ dłużnik nie spłacił odsetek, FAKTOR uznał wierzytelność z tytułu odsetek za wątpliwą i utworzył odpisy aktualizacyjne.

Przy faktoringu wymagalnościowym gotówka faktora nie zmniejsza się, ale pojawiają się zobowiązania wobec faktoranta i należności w stosunku do dłużnika faktoringowego. Zarobek faktora jest niższy niż przy faktoringu przyspieszonym i zaliczkowym, bo nie inkasuje odsetek. Jednocześnie koszty faktora też są niższe, bo nie ma kosztów pozyskiwania pieniądza. Przychodem dla faktora są prowizje pobierane od faktoranta - przygotowawcza, administracyjna, delkredere (czyli za przejęcie ryzyka wypłacalności dłużnika) i ewentualnie opłaty dodatkowe pobierane od faktoranta (np. za weryfikację zdolności kredytowej dłużnika).

Faktoring pełny wymagalnościowy polega na tym, że faktor przejmuje na siebie ryzyko wypłacalności dłużnika faktoringowego, a za przelaną wierzytelność płaci faktorantowi dopiero w terminie płatności wierzytelności.

PRZYKŁAD 2

Firma OWOC podpisała umowę faktoringową z wyspecjalizowaną firma faktoringową FAKTOR. Firma OWOC nie jest zainteresowana finansowaniem, ponieważ nie ma problemów z płynnością, a działalność bieżącą finansuje kredytami bankowymi. Zależy jej natomiast na pewności, że zainkasuje należność w terminie jej płatności. Chce również skorzystać z doświadczenia faktora w zarządzaniu należnościami - ograniczyć ryzyko i pracochłonność obsługi kredytu kupieckiego udzielanego odbiorcom. FAKTOR zdecydował się na przejęcie na siebie ryzyka wypłacalności dłużników faktoringowych, a za przelane wierzytelności płaci w terminie ich płatności.

Warunki umowy są następujące:

limit faktoringu - 5 mln zł,

forma faktoringu - faktoring pełny wymagalnościowy; faktor wykupuje całą wierzytelność, ale zapłaci w terminie płatności wierzytelności wynikającym z faktury,

okres płatności wierzytelności wynosi maksimum 30 dni,

prowizja przygotowawcza wynosi 0,5 proc. od kwoty limitu,

prowizja administracyjna - 0,5 proc. od każdej wykupionej wierzytelności (liczona od całej wartości wierzytelności),

prowizja za delkredere - 0,5 proc. od każdej wykupionej wierzytelności (liczona od całej wartości wierzytelności),

brak jest dodatkowych usług nie związanych z przelewem wierzytelności, a koszty zarządzania należnościami zostały wliczone do prowizji administracyjnej.

Operacja 1

a) FirmaOwocpodpisuje umowę faktoringową z firmą FAKTOR. FAKTOR wystawia na faktoranta - firmę OWOC fakturę VAT z tytułu prowizji przygotowawczej (0,5 proc. od 5 mln zł, czyli 25 tys. zł).

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

b) Firma OWOC płaci prowizję w dniu podpisania umowy.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

 

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Operacja 2

Firma OWOC sprzedaje soki firmie KUPIEC z terminem płatności 30 dni4.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Operacja 3

Firma OWOC przelewa wierzytelność z tytułu sprzedanych firmie KUPIEC produktów na FAKTORA w ramach zawartej wcześniej umowy faktoringowej.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Operacja 4

FAKTOR wystawia firmie OWOC fakturę z tytułu prowizji administracyjnej i delkredere.

Prowizja administracyjna netto = 0,5% x 122 000 = 500

Prowizja administracyjna brutto = 500 + (22% x 500) = 500 + 110 = 610

Prowizja za delkredere netto = 0,5% x 122 000 = 500

Prowizja za delkredere brutto = 500 + (22% x 500) = 500 + 110 = 610

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Operacja 5

Firma OWOC płaci FAKTOROWI prowizję administracyjną i delkredere od przelanej wierzytelności.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Operacja 6

FAKTOR płaci firmie OWOC za przelaną wierzytelność po upływie jej terminu płatności.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

 

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przy faktoringu pełnym wymagalnościowym nie ma efektu poprawy płynności w momencie przelewu wierzytelności, natomiast faktorant pozbywa się ryzyka wypłacalności dłużnika. Przenosi to ryzyko na faktora. Efektem faktoringu wymagalnościowego jest unikanie ryzyka kredytowego przy finansowaniu kontrahentów, a co się z tym wiąże unikanie groźby utraty płynności na skutek niedokonania płatności w terminie przez dłużnika faktoringowego.

Bibliografia:

• art. 516 kodeksu cywilnego - ustawa z 23 kwietnia 1964 r. (Dz.U. Nr 16, poz. 93 z późn.zm.),

• K. Kreczmańska-Gigol, Faktoring w świetle prawa cywilnego, podatkowego i bilansowego, Difin, Warszawa 2006,

• K. Kreczmańska-Gigol, Faktoring w teorii i w praktyce, Helion, Gliwice 2007, wyd. 3,

• K. Kreczmańska-Gigol, Opodatkowanie faktoringu, „Prawo Przedsiębiorcy” nr 45/2006.

 


1 Ekspert w dziedzinie faktoringu, wieloletni pracownik sektora bankowego, doktor nauk ekonomicznych SGH. Autorka wielu publikacji z zakresu bankowości i finansów przedsiębiorstw, m.in.: Faktoring w świetle prawa cywilnego, podatkowego i bilansowego, Faktoring w teorii i w praktyce. Wykładowca na podyplomowym studium „Zarządzanie płynnością finansową przedsiębiorstwa” w Szkole Głównej Handlowej w Warszawie. Adres e-mail: katarzyna.gigol@faktoring.info.pl.

2 Brak jest funkcji finansowej faktoringu. Wykorzystywana jest funkcja administracyjna i zabezpieczająca.

3 Patrz przykład 1.

4 Podobnie jak w przykładzie 1 - pełne księgowanie sprzedaży produktów powinno dodatkowo obejmować: Konto Koszt sprzedaży - Wn: Koszt; Konto Produkty - Ma: Koszt, który pomijam w celu uproszczenia.

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Prawo Przedsiębiorcy

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Dostęp hurtowy do sieci zbudowanej ze środków KPO/FERC

    Rok 2023 upłynął pod znakiem śledzenia działań Centrum Projektów Polska Cyfrowa (dalej jako „CPPC”), planowaniem zasięgów sieci możliwych do zrealizowania w ramach dofinansowania z budżetu Unii Europejskiej, wzmożoną pracą nad przygotowaniem wniosków o dofinansowanie, cierpliwym oczekiwaniem na ogłoszenie wyników naboru, żeby w końcu – dotrwać do etapu podpisania umowy o dofinansowanie i rozpocząć budowę nowej infrastruktury telekomunikacyjnej. Dla wielu operatorów emocje towarzyszące tym wydarzeniom, jak również powodzenie inwestycji nadal spędzają sen z powiek. Natomiast przed operatorami, którzy sami nie stawali w blokach startowych do konkursu o środki na budowę nowej infrastruktury telekomunikacyjnej, pojawia się pytanie jak będzie wyglądać wspólne funkcjonowanie obu grup w przyszłości.

    Polska ustawa o kryptoaktywach od 30 czerwca 2024 r. Założenia i cel nowych przepisów [omówienie projektu]

    Projekt ustawy o kryptoaktywach ma zaimplementować do krajowych przepisów rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. U. UE. L. z 2023 r. Nr 150, str. 40 z późn. zm.) (dalej: MiCA) określające zasady regulacji i nadzoru emisji, handlu i świadczenia usług związanych z kryptowalutami. Rozporządzenie obowiązuje już od 29 czerwca 2023 r., ale w pełni zacznie być stosowane dopiero w grudniu 2024 r. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację zadań wynikających z rozporządzenia MiCA, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Według ustawodawcy podjęcie działań zmierzających do realizacji ww. celów zapewni rozwój rynku w perspektywie wieloletniej oraz bezpieczeństwo przez rozszerzenie kompetencji nadzorczych. Za projekt ustawy odpowiada Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów. 

    Eksport usług do Turcji na nowych zasadach od stycznia 2024

    Eksport usług występuje wówczas, gdy za miejsce świadczenia usług, czyli faktycznego opodatkowania, jest terytorium innego państwa. O miejscu opodatkowania danej usługi decyduje nie miejsce jej faktycznego wykonania, ale wskazane przepisami ustawy o VAT „miejsce jej świadczenia”. Charakterystyką usługi wykonanej poza granice terytorium kraju to takie świadczenie, od którego zobowiązanym do rozliczenia VAT jest zagraniczny nabywca tej usługi. Dla polskiego usługodawcy jest ona wówczas czynnością niepodlegającą opodatkowaniu (NP) w VAT.

    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    REKLAMA