REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Zakup środków leczniczych sfinansowanych z funduszu prewencyjnego – rozliczenie CIT

Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Zakup środków leczniczych sfinansowanych z funduszu prewencyjnego – rozliczenie CIT
Zakup środków leczniczych sfinansowanych z funduszu prewencyjnego – rozliczenie CIT

REKLAMA

REKLAMA

Zakłady ubezpieczeń oraz zakłady reasekuracyjne w ramach prowadzonej działalności ubezpieczeniowej podejmują czynności, które mają na celu zmniejszanie ryzyka powstania szkód. Jednym z narzędzi wspomagających działalność prewencyjną ubezpieczycieli jest fundusz prewencyjny, tworzony na zasadach określonych w art. 278 ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej. Środki zgromadzone na wspomnianym funduszu mogą zostać rozdysponowane na rzecz innych podmiotów w ramach umów prewencyjnych. Na podstawie wspomnianych umów, ubezpieczyciele wypłacają przedsiębiorcom środki finansowe przeznaczone na wdrożenie rozwiązań, które zmniejszają ryzyko powstania szkody. Jakie skutki podatkowe wywołuje zatem otrzymane dofinansowanie?

Spółka dnia 20.12.2017 r. zawarła umowę prewencyjną z zakładem ubezpieczeniowym, zgodnie z którą zakład ubezpieczeniowy zobowiązał się przekazać 5 000 zł na rzecz Spółki w celu wyeliminowania istotnych zagrożeń związanych z chorobami pracowników powstającymi w związku wykonywaniem pracy w niekorzystnych warunkach atmosferycznych. Wypłata z funduszu prewencyjnego nastąpiła 10.01.2018 r. Zgodnie z postanowieniami umownymi, Spółka została zobowiązana do nabycia medykamentów minimalizujących ryzyko wystąpienia chorób, w tym między innymi szczepień ochronnych. Spółka dokonała zakupów 12.01.2018 r.

Autopromocja

Przychód

Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o PDOP, przychodem podatnika są w szczególności otrzymane pieniądze. Definicja przychodu podatkowego obejmuje swym zakresem wszystkie przysporzenia majątkowe, otrzymane przez podatnika w roku podatkowym, o ile przysporzenie takie powiększa majątek podatnika w sposób trwały i definitywny (nie ma charakteru zwrotnego). Zatem w myśl przywołanego przepisu, pieniądze otrzymane od ubezpieczyciela, które zostały wypłacone podatnikowi stanowią jego przychód podatkowy, rozpoznany w momencie otrzymania ww. środków (art. 12 ust. 3e ustawy o PDOP).

W odniesieniu do przedstawionego powyżej przykładu Spółka powinna rozpoznać przychód podatkowy w wysokości 5 000 zł w momencie wpływu środków pochodzących z funduszu prewencyjnego tj. 10.01.2018 r.

Koszty uzyskania przychodów

W myśl art. 15 ust. 1 ustawy o PDOP, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Przywołany przepis uzależnia zaliczenie do kategorii kosztów podatkowych wydatków od ich celowości, tj. od tego czy poniesienie ich zmierza do uzyskania przychodów albo zabezpieczenia lub zachowania źródła przychodów.

Należy przy tym zauważyć, iż zakup środków leczniczych, może wpłynąć pozytywnie na stan zdrowia pracowników, a co za tym idzie mieć przełożenie na wydajność pracy (bowiem będzie zapobiegał przestojom pracy na skutek chorób załogi). W efekcie, takie działanie pracodawcy może wpływać na wyniki finansowe przedsiębiorstwa. Można więc przyjąć, że zapewnienie pracownikom ochrony zdrowia, jako wyraz dbałości o stan zdrowia pracowników wpływający na jakość i efektywność świadczonej przez nich pracy ma również wpływ na możliwość uzyskania przychodów przez pracodawcę. Zatem z punktu widzenia art. 15 ust. 1 ustawy o PDOP, wydatek taki jest celowy i może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Polecamy: CIT 2018. Komentarz

Jednocześnie w art. 16 ustawy o PDOP nie zawarto postanowienia nakazującego wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów wydatków sfinansowanych dofinansowaniem, które jednocześnie podlega opodatkowaniu.

W przedstawionym przykładzie Spółka powinna zatem rozpoznać koszt podatkowy związany z zakupem medykamentów w wysokości poniesionych na ten cel wydatków. Zważywszy iż koszt ten związany jest ogólnie z zapewnieniem prawidłowych warunków pracy, należy rozliczyć go w momencie poniesienia, jako tzw. koszt pośredni.

Anna Kiersnowska-Drzewiecka, doradca podatkowy w ECDDP sp. z o. o.

Kamil Stefaniak, Młodszy konsultant podatkowy w ECDDP sp. z o. o.

Autopromocja

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?

    Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

    Zmienia się odpowiedzialność związana z klasyfikacją towarów. Przewoźnicy mogą zapłacić mandat karny

    Znajomość prawidłowej klasyfikacji towarów to podstawa właściwego zgłoszenia celnego w procedurach celnych wywozowych i przywozowych, a także przy określaniu stawki cła i podatku VAT w sprzedaży wewnątrz UE. Wprowadzany właśnie w życie unijny Import Control System 2 nakłada na przewoźników nowe obowiązki. – Firmy transportowe biorą pełną odpowiedzialność za towar wprowadzany na obszar Unii Europejskiej. Muszą posiadać wszystkie dane na temat stron transakcji i HS kodów towarów – wyjaśnia Joanna Porath, właścicielka agencji celnej AC Porath.

    Oszczędności Polaków 2024. Na rachunkach bankowych jest 1 223,46 mld zł

    Gospodarstwa domowe w Polsce w końcu lutego 2024 roku dysponowały na rachunkach bankowych środkami w wysokości 1 223,46 mld zł. Były one o 15,20 mld i 1,26% wyższe niż miesiąc wcześniej i o 120,54 mld zł tj. 10,9% większe niż przed rokiem (w styczniu roczna dynamika tych depozytów wynosiła 11,3%).

    Podmiot uprawniony do zatwierdzania czynności zarządu fundacji rodzinnej w organizacji. Co wynika z przepisów ustawy?

    Podmiot zatwierdzający czynności zarządu jest nową instytucją, która po raz pierwszy pojawiła się w polskim systemie prawnym w Ustawie o fundacji rodzinnej. Uprawnienie do zatwierdzania czynności obejmuje okres, gdy fundacja rodzinna posiada status fundacji rodzinnej w organizacji, to jest okres od momentu zawiązania fundacji rodzinnej (odpowiednio: złożenia oświadczenia o ustanowieniu fundacji rodzinnej stanowiącego akt założycielski fundacji, albo otwarcia spadku po spadkodawcy, który ustanowił fundację rodzinną w treści testamentu). Poniższy artykuł ma na celu przybliżenie sposobu funkcjonowania tego podmiotu.

    Wynajmujesz magazyn lub halę produkcyjną? Czy wiesz, że możesz uzyskać zwolnienie z podatku dochodowego?

    Przedsiębiorca nie musi być właścicielem nieruchomości, żeby skorzystać ze wsparcia w ramach Polskiej Strefy Inwestycji. Znaczna część działalności prowadzonej w wynajmowanych halach produkcyjnych i magazynowych kwalifikuje się do zwolnień od podatku. Jak to więc możliwe, że wielu najemców nie korzysta z ulg podatkowych, chociaż mogliby?

    Składka zdrowotna może wzrosnąć po przekroczeniu limitów. „Przedsiębiorcy znowu się będą zastanawiać, jaką formę wybrać, a jak źle wybiorą, to zapłacą wyższy podatek niż powinni”

    Poznaliśmy propozycje zmian w składce zdrowotnej płaconej przez przedsiębiorców. Składka od stycznia 2025 roku ma wynosić w podstawowej wysokości 9 proc. liczonych od 75 proc. płacy minimalnej. W przypadku przedsiębiorców rozliczających się podatkiem linowym lub ryczałtem składka może wzrosnąć po przekroczeniu limitów, których wysokość jest uzależniona od średniego wynagrodzenia. Zmiany w składce zdrowotnej komentuje doradca podatkowy Adam Mariański.

    REKLAMA