Przykład indywidualnego rozliczenia na PIT-37 - PIT 2009
REKLAMA
REKLAMA
I. Obliczenie dochodu pana Skowrońskiego
1. Dochody ze stosunku pracy – firma ABC
Z informacji PIT-11 przekazanych przez firmę ABC wynika, że pan Jacek Skowroński ze stosunku pracy osiągnął w 2008 roku:
a) Przychody: 36 000 zł,
b) Koszty uzyskania przychodów: 1335 zł,
c) Dochód: 34 665 zł,
d) Pobrana zaliczka na podatek: 2388 zł,
e) Składka na ubezpieczenie społeczne: 4935,60 zł,
f) Składka na ubezpieczenie zdrowotne podlegająca odliczeniu (według limitu 7,75%) 2407,46 zł,
Pan Skowroński pracował w tej samej miejscowości, w której mieszkał. Dlatego w rubryce 40 wykaże koszty uzyskania przychodów w podstawowej wysokości (tj. 1335 zł).
Po odliczeniu kosztów jego dochód wyniesie 34 665 zł (rubryka 41).
Suma zaliczek pobranych przez pracodawcę jako płatnika w ciągu roku podatkowego wyniosła 2388 zł. Ich kwotę pan Skowroński wykaże w rubryce 43 PIT-37
2. Dochody z umowy zlecenia – firma XYZ
Z umowy o zlecenia pan Skowroński osiągnął:
a) Przychody: 10 000 zł (rubryka 47),
b) Koszty uzyskania przychodów: 2000 zł (rubryka 48),
c) Dochód: 8000 zł (rubryka 49),
d) Pobrana zaliczka na podatek: 655 zł (rubryka 51),
e) Składka na ubezpieczenie zdrowotne:,
- pobrana (9% podstawy wymiaru) – 900 zł,
- do odliczenia (7,75% podstawy wymiaru) – 775 zł.
3. Dochody z umowy wydawniczej – Wydawnictwo X
Z umowy wydawniczej pan Skowroński osiągnął:
a) Przychody: 30 000 zł (rubryka 52)
b) Koszty uzyskania przychodu: 15 000 zł (rubryka 53)
c) Dochód: 15 000 zł (rubryka 54)
d) Pobrana zaliczka: 2700 zł (rubryka 56)
Po podsumowaniu kwot dotyczących wszystkich źródeł przychodów pan Jacek Skowroński wykaże:
Przychody: 76 000 (rubryka 62)
Koszty uzyskania przychodów: 18 335 zł (rubryka 63)
Dochód: 57 665 zł (rubryka 64)
Pobrane zaliczki: 5753 zł (rubryka 65).
Pan Skowroński może odliczyć od dochodu składki na ubezpieczenia społeczne w kwocie 4935,60 zł (rubryka 93).
Jego dochód po odliczeniu składek wyniesie 52 729,40 zł (rubryka 97).
II. Odliczenia od dochodu
Pan Skowroński zamierza skorzystać z przysługujących mu odliczeń. W tym celu wypełni załączniki do zeznania rocznego na formularzach PIT/O oraz PIT/D, w których wykaże wysokość odliczanych kwot.
W części B załącznika PIT/O pan Skowroński wykaże przysługujące mu odliczenia od dochodu. Jako pierwszą odliczy darowiznę dokonaną dla Fundacji „Mam marzenie” w kwocie 2100 zł. Kwotę tą pan Jacek wpisze w pozycji 13 załącznika PIT-O. W części D. załącznika PIT/O „Informacja o przekazanych darowiznach oraz o obdarowanych” wpisze dane adresowe tej fundacji.
Darowizna ta podlega odliczeniu w całości, gdyż nie przekracza ustawowego limitu wynoszącego 6% dochodu.
Polecamy: serwis Podatki osobiste
Polecamy: serwis Urząd skarbowy
Pan Skowroński korzysta także ze stałego dostępu do sieci Internet w miejscu swojego zamieszkania. Opłaty poniesione na ten cel wyniosły w 2009 r. 1100 zł. Są więc wyższe od ustawowego limitu odliczenia wynoszącego 760 zł. Dlatego pan Skowroński odliczy wydatki tylko w wysokości nieprzekraczającej ustawowego limitu, wpisując w rubryce 21 załącznika PIT/O kwotę 760 zł.
Łączną kwotę odliczeń w wysokości 2860 zł pan Skowroński wykaże w rubryce 28 załącznika PIT/O i rubryce 99 zeznania PIT-37
Dochód po odliczeniach wynosi 49 869,40 zł (rubryka 105).
III. Obliczenie podatku
Ponieważ pan Skowroński wybrał rozliczenie indywidualne, to podstawę obliczenia podatku stanowi jego dochód z rubryki 105, czyli po zaokrągleniu 49 869 zł (rubryka 106).
Podatek wyliczony według skali wynosi 8420,40 zł (rubryka 107 i 109).
IV. Odliczenia od podatku
Pan Skowroński w pierwszej kolejności odliczy składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 3182,46 zł (rubryka 110).
W 2009 r. Pan Skowroński kontynuuje korzystanie z ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej. Umowę z bankiem podpisał bowiem w 2000 r.. Pan Skowroński nie korzystał w poprzednich latach z dużej ulgi budowlanej, dlatego może obecnie korzystać w granicach limitu z przysługującego mu odliczenia wydatków na oszczędzanie w kasie mieszkaniowej na zasadzie praw nabytych.
W 2009 r. wpłata do kasy wyniosła 3000 zł, co daje prawo do odliczenia od podatku kwoty 900 zł (3000 zł × 30%). Kwota przysługującego odliczenia zostanie wykazana w załączniku PIT-D w poz. 49.
Ponieważ pan Skowroński nie korzysta poza tym z żadnych innych odliczeń od podatku wykazywanych w PIT/D, przepisze tą kwotę do rubryk 51 i 53 załącznika PIT/D oraz wykaże ją w rubryce 117 i 118 zeznania PIT-37.
V. Obliczenie zobowiązania podatkowego
Po dokonanych odliczeniach i po zaokrągleniu do pełnego złotego podatek należny wynosi 4338 zł (rubryka 120). Ponieważ suma zaliczek pobranych przez płatników wyniosła 5753 zł (rubryka 65 i 121), oznacza to, że pan Skowroński wykazał nadpłatę podatku w kwocie 1415 zł (rubryka 123).
Pan Skowroński chce przekazać na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego 1% swojego podatku. Aby umożliwić urzędowi skarbowemu przekazanie tej kwoty w jego imieniu, w części H formularza PIT-37 w pozycji 124 wpisze nazwę wybranej organizacji, w pozycji 125 poda jej numer KRS, natomiast w pozycji 126 wskaże wysokość przekazywanej kwoty – do wysokości limitu wynoszącego 1% podatku należnego, wykazanego w pozycji 120 (po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół).
W części I pan Skowroński wpisze swój numer telefonu komórkowego. W przypadku wątpliwości ze strony urzędu skarbowego w stosunku do jego zeznania otrzyma telefon w tej sprawie zamiast pisma z wezwaniem do pojawienia się w urzędzie skarbowym.
O załącznikach do składanego zeznania pan Skowroński poinformuje urząd skarbowy w części J, wpisując w rubrykach 130 i 131 cyfrę 1.
Zaznaczając w rubryce 135 kwadrat nr 1 wskazuje, że załącznik PIT/D załącza jako podatnik do własnego zeznania, natomiast zaznaczając w rubryce 136 kwadrat nr 3 wskaże PIT-37 jako ten, do którego zostanie dołączony ten załącznik.
Pan Skowroński złoży swoje zeznanie osobiście, dlatego swój podpis umieści w rubryce 138 formularza PIT-37
Podstawa prawna: ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 (tekst jednolity) z późn. zm.
Anna Welsyng
radca prawny, doradca podatkowy
aktualizacja styczeń 2010 r. - Tomasz Król
kancelaria welsyng.pl
REKLAMA
© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.
- Czytaj artykuły
- Rozwiązuj testy
- Zdobądź certyfikat