REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Rozliczamy podatek liniowy na PIT-36L - PIT 2009

Anna Welsyng
Anna Welsyng
Radca prawny i doradca podatkowy. Prowadzi swoją kancelarię w Warszawie, specjalizuje się w kompleksowej obsłudze podatkowo-księgowej firm i innych podatników. Autorka kilkuset publikacji o tematyce podatkowej.
PIT 2009
PIT 2009
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Formularz PIT-36L jest przeznaczony dla podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. Ale nie tylko. Mogą go składać  również podatnicy prowadzący działy specjalne produkcji rolnej, którzy wybrali wcześniej tą formę opodatkowania.

Aktualny wzór zeznania PIT-36L przeznaczony do rozliczenia się za 2009 r. oznaczony jest cyfrą 5. Obecnie PIT-36L liczy 3 strony (podobnie jak rok wcześniej).

Autopromocja

PIT-36L służy tylko do rozliczenie indywidualnego


PIT-36L, podobnie jak PIT-38, służy wyłącznie do rozliczenia indywidualnego. Nie możemy się na nim rozliczyć wspólnie z małżonkiem, ani też jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Za przywilej opodatkowania dochodów z działalności jednolitą 19% stawką niezależnie od ich wysokości „płacimy” brakiem możliwości skorzystania z szeregu preferencji podatkowych. Najbardziej chyba odczuwalne jest pozbawienie liniowców prawa do ulgi związanej z wychowaniem dzieci, która pojawiła się w 2007 r. Z ulgi tej skorzystamy tylko wtedy, gdy dodatkowo osiągniemy dochody opodatkowane według skali (bądź osiągnął je nasz małżonek, który „skonsumuje” wówczas tą ulgę).


NIP

Wypełnianie PIT-36L rozpoczynamy od wpisania NIP w pierwszej rubryce formularza oraz roku podatkowego w rubryce 4. Pomijając te informacje narażamy się na konieczność osobistej wizyty w urzędzie w celu uzupełnienia (skorygowania) zeznania. Ponieważ do PIT-36L nie przenosimy danych z takich informacji jak PIT-8C lub PIT-11, nie istnieje ryzyko, że pomylimy własny NIP z NIP-em płatnika -wystawcy tych informacji (co jest jednym z najczęstszychbłędów popełnianych przy wypełnianiu pozostałych formularzy zeznań rocznych –PIT-36, PIT-37 bądź PIT-38).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Polecamy: serwis VAT

Polecamy: serwis Koszty


Część A. Miejsce i cel składania zeznania

W tej części PIT-36L wskazujemy właściwy urząd skarbowy, do którego składamy zeznanie.

Jego właściwość ustalamy tak samo, jak w przypadku pozostałych formularzy. Składamy go zatem do urzędu właściwego ze względu na miejsca zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego. Jeśli przestaliśmy mieć miejsce zamieszkania w Polsce przed końcem roku podatkowego, właściwy do przyjęcia od nas zeznania będzie urząd skarbowy według ostatniego miejsca zamieszkania w Polsce. Osoby niemające miejsca zamieszkania w Polsce swoje zeznanie złożą do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów wydanym na podstawie Ordynacji podatkowej


W części A określamy także cel złożenia formularza PIT-36L. W rubryce 6 musimy zaznaczyć kwadrat nr 1 „złożenie zeznania” albo kwadrat nr 2 „korekta zeznania”. Jeżeli nie dokonamy tego wyboru, to urząd skarbowy wezwie nas do uzupełnienia zeznania. Urzędnicy nie mogą za nas poprawić zeznania w tym zakresie.

Warto wiedzieć, że na podstawie art. 81 Ordynacji podatkowej mamy prawo do skorygowania danych zawartych w złożonym zeznaniu.

Zgodnie z art. 81 § 2 Ordynacji podatkowej, skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty (stosownie do postanowień Ordynacji podatkowej przez deklarację rozumie się również zeznanie).


Uprawnienie do złożenia korekty ulega zawieszeniu na czas trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej – jednak tylko w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą. Złożenie korekty w czasie trwania postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej, w zakresie objętym tym postępowaniem lub kontrolą jest bezskuteczne.

Przywilej złożenia korekty powraca w momencie zakończenia:
• prowadzonej kontroli podatkowej,
• prowadzonego postępowania podatkowego - w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość zobowiązania podatkowego.


Część B. Dane identyfikacyjne i adres zamieszkania

W tej części - tak samo jak w innych w innych formularzach związanych z podatkiem PIT - ujawniamy nasz PESEL. To nowość w tegorocznych zeznaniach. PESEL wpiszemy w rubryce 10, obok rubryki 9 przeznaczonej do wpisania datę urodzenia. Podobnie jak w PIT-38, w PIT-36L ujawniamy tylko własne dane identyfikacyjne. W części B musimy wskazać nasz adres zamieszkania na ostatni dzień roku podatkowego, za który składamy zeznanie, a gdy zamieszkanie na terytorium Polski ustało przed 31 grudnia 2008 r. - ostatnie miejsce zamieszkania na tym terytorium.


Część C. Informacje dodatkowe

W tej części zeznania poprzez zaznaczenie odpowiednich kwadratów informujemy fiskusa o wymienionych przy nich zdarzeniach. Jednak zaznaczą je tylko niektórzy podatnicy – ci, u których zdarzenia te miały miejsce. Kwadrat w rubryce 21 zaznaczają podatnicy zobowiązani do sporządzania dokumentacji z zakresu tzw. cen transferowych. Dokumentacja ta obejmuje transakcje między podmiotami powiązanymi. Obowiązek jej gromadzenia ma umożliwić organom podatkowym kontrolę, czy ceny sprzedaży towarów lub usług między podmiotami powiązanymi nie zostały ustalone w sposób odbiegający od cen rynkowych.

Taka praktyka często ma na celu „przerzucenie” dochodu z kraju o wysokich obciążeniach podatkowych do kraju o niskich podatkach (art. 25a ustawy o PIT). Kwadrat w rubryce 22 zaznaczają podatnicy korzystający z tzw. kredytu podatkowego w jednym z pięciu lat poprzedzających 2008 r. (art. 44 ust. 7a ustawy o PIT). Ułatwienie to nie cieszy się dużą popularnością wśród podatników. Jeżeli jednak spełniliśmy ustawowe warunki i skorzystaliśmy z niego, w rubryce 23 musimy podać rok, w którym korzystaliśmy z tego zwolnienia.


Część D. Dochody / straty ze źródeł przychodów

Przychody i koszty wykazujemy tylko w części D na stronie pierwszej PIT-36L. W części D wpisujemy w pierwszym wierszu przychody z działalności gospodarczej, a w drugim - przychody z działów specjalnych produkcji rolnej. W 2008 r. można przychody z tego źródła opodatkować podatkiem liniowym (oczywiście po wybraniu tej formy opodatkowania). Podobnie czynimy z kosztami uzyskania przychodów.

W części D przeprowadzimy też obliczenie dochodu lub straty według formuły „przychody minus koszty”. Ujawnimy też zaliczki należne, do których zapłaty byliśmy zobowiązani w 2008 r.. Często popełnianym błędem jest wpisywanie nie zaliczek należnych, ale rzeczywiście zapłaconych w roku podatkowym. Dla tej ostatniej kategorii została jednak przeznaczona rubryka 59 „Suma zaliczek wpłaconych przez podatnika”.

Wiersz 1 w części D wypełniamy także wtedy, gdy uzyskaliśmy dochody z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej wykonywanej za granicą lub ze źródeł przychodów położonych za granicą, do których ma zastosowanie metoda odliczenia podatku zapłaconego za granicą.


Część E. Odliczenie strat i składek na ubezpieczenia społeczne

W tej części PIT-36L wykazujemy kwoty, które mogą pomniejszyć wysokość dochodu osiągniętego w 2008 r. wykazanego w części D. Są to:

- straty z lat ubiegłych. Pamiętajmy, że w zeznaniu za 2008 r. można dochód z 2008 r. pomniejszyć o straty z pięciu poprzednich lat. W zeznaniu za 2008 r. można odliczyć do 50% straty z każdego roku podatkowego w tym okresie,

Wolno nam odliczyć stratę tylko od dochodu z tego samego źródła, które przyniosło stratę.

- składki na ubezpieczenia społeczne (o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów bądź odliczone w innym zeznaniu rocznym).
Powinniśmy pamiętać, że podstawą ustalenia kwoty wydatków z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne odliczanej w zeznaniu rocznym są dokumenty stwierdzające ich poniesienie.

Warto zwrócić uwagę, że rozliczając się za 2008 r. mamy prawo odliczyć nie tylko składki na ubezpieczenia społeczne zapłacone w Polsce, ale również te zapłacone za granicą, wymienione w art. 26 ust. 1 pkt 2a ustawy o PIT

Odliczeniu podlegają zatem składki zapłacone w roku podatkowym z naszych środków na nasze własne obowiązkowe ubezpieczenie społeczne lub ubezpieczenie osób współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej. Warunkiem odliczenia tych składek jest istnienie podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym opłacaliśmy składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne.

Kwotę składek zapłaconych do zagranicznych systemów na nasze własne obowiązkowe ubezpieczenie społeczne lub ubezpieczenie osób z nami współpracujących odliczoną w poz. 35 wykazujemy dodatkowo w poz. 36 zeznania PIT-36L.

Suma odliczanych strat z lat ubiegłych oraz składek społecznych nie może przekroczyć kwoty dochodu z części D zeznania PIT-36L.

Część F. Kwoty zwiększające podstawę opodatkowania / zmniejszające stratę

Wykazujemy tu następujące pozycje:

- Utratę prawa do odliczeń z tytułu ulg inwestycyjnych lub utratę prawa do odliczeń związanych z nabyciem nowych technologii albo utrata prawa do zwolnienia związanego z inwestycjami w specjalnych strefach ekonomicznych

- Kwoty wpływające na zwiększenie podstawy opodatkowania.

- Kwoty wpływające na zmniejszenie straty z pozarolniczej działalności gospodarczej

- Kwoty wpływające na zmniejszenie straty z działów specjalnych produkcji rolnej.

- Stratę z pozarolniczej działalności gospodarczej po zmniejszeniach.

- Stratę z działów specjalnych produkcji rolnej po zmniejszeniach.


Warto zwrócić uwagę, że PIT-36L uwzględnia możliwości, jakie przedsiębiorcom stwarza ustawa o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej. Dzięki niej podatnicy mogą odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki poniesione na nabycie nowych technologii, do wysokości i na warunkach określonych w rozporządzeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych, uwzględniającym „Wytyczne w sprawie krajowej pomocy regionalnej” (Dz. Urz. WE C 74 z 10.03.1998 oraz Dz. Urz. WE C 258 z 9.09.2002).


W części F formularza PIT-36L wypełniamy rubrykę 38 w przypadku skorzystania z możliwości tego typu odliczenia i utraty prawa do niego. W tej części wpisujemy kwoty dokonanych przed złożeniem PIT-36L za 2008 r. odliczeń, do których ostatecznie utraciliśmy prawo.

Pamiętajmy, że tracimy prawo do odliczeń związanych z nabyciem nowej technologii, jeżeli przed upływem trzech lat podatkowych licząc od końca roku podatkowego, w którym wprowadziliśmy nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:
1) udzielimy w jakiejkolwiek formie lub części innym podmiotom prawa do nowej technologii; nie dotyczy to przeniesienia prawa w wyniku przekształcenia formy prawnej oraz łączenia lub podziału dotychczasowych przedsiębiorców - dokonywanych na podstawie przepisów Kodeksu spółek handlowych, albo
2) zostanie ogłoszona nasza upadłość obejmująca likwidację majątku, lub zostaniemy postawieni w stan likwidacji, albo
3) otrzymamy zwrot wydatków na tę technologię w jakiejkolwiek formie (zob. art. 26c ustawy o PIT

W rubryce 38 zeznania wykazujemy zatem nie tylko kwoty uprzednio odliczonych wydatków poniesionych na nabycie nowych technologii, ale też uprzednio odliczonych ulg inwestycyjnych lub uprzednio odliczonego dochodu objętego zwolnieniem z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej, do których utraciliśmy prawo.

Nie wypełniamy rubryki 38, jeśli korzystaliśmy z ulg inwestycyjnych na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązujących przed 2001 r. i utraciliśmy do nich prawo na skutek wystąpienia okoliczności przewidzianych w obowiązującym wówczas art. art. 26a. W razie utraty prawa do tych ulg mamy obowiązek zwiększyć przychód o kwoty uprzednio odliczonych ulg inwestycyjnych w części D zeznania (odpowiednio w wierszu 1 „Pozarolnicza działalność gospodarcza” lub w wierszu 2 - „Działy specjalne produkcji rolnej”).


W części F formularza PIT-36L uwzględniono też możliwość opłacania podatku według stawki liniowej przez podatników osiągających przychody z działów specjalnych produkcji rolnej. Część F zawiera rubryki, w których wpisujemy sumy wpływające na zmniejszenie strat z działów specjalnych produkcji rolnej oraz strat z działów specjalnych produkcji rolnej po zmniejszeniach.

Trzeba pamiętać, że jeżeli w roku podatkowym ze źródła przychodów, z którym związana była ulga lub zwolnienie osiągnęliśmy dochód lub dochód równy zero – musimy przenieść kwotę wykazaną w rubryce 38 do rubryki 39. Kwota ta wpływa na zwiększenie podstawy opodatkowania. Natomiast jeśli ponieśliśmy stratę wykazaną w rubryce 27 – to musimy przenieść kwotę wykazaną w rubryce 38 do rubryki 40. W przypadku poniesienia straty wykazanej w rubryce 32 kwotę wykazaną w rubryce 38 przenosimy do rubryki 41. Kwoty te wpłyną na zmniejszenie straty z tego źródła.

Jeżeli poniesiona w roku podatkowym strata ze źródła przychodów, z którym związana była ulga lub zwolnienie jest mniejsza niż kwota utraconej ulgi lub zwolnienia, w pierwszej kolejności jesteśmy zobowiązani dokonać zmniejszenia tej straty, natomiast o pozostałą część kwoty utraconej ulgi lub zwolnienia zwiększamy podstawę opodatkowania.


W części F PIT-36L nie przeprowadzamy żadnych obliczeń. Ujawnione tu kwoty posłużą do operacji rachunkowych w części G PIT-36L


Część G. Obliczenie podatku

W tej części obliczamy wysokość podatku. Podstawę opodatkowania obliczamy następująco:

1) Ustalamy dochód w części D według formuły „przychody - koszty”;

2) w części E pomniejszamy wynik z części D o straty z lat ubiegłych (pamiętając że odliczamy straty tylko z 5 lat wstecz i są to straty z tego samego źródła” i że w jednym roku odliczamy tylko do 50% straty z danego roku podatkowego) oraz o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne (o ile podlegają odliczeniu);

3) Wynik z części E powiększamy o wykazane w części F kwoty wpływające na zwiększenie podstawy opodatkowania.


W ten sposób otrzymujemy podstawę opodatkowania, do której stosujemy 19% stawkę podatku liniowego.

Podstawę obliczenia podatku zaokrąglamy do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomijamy, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższamy do pełnych złotych.


Obliczamy w ten sposób podatek po zaokrągleniu do pełnego złotego, który powiększamy o doliczenia do podatku oraz pomniejszamy o przeliczony na złote podatek zapłacony za granicą do wysokości limitu (art. 30c ust. 4 i 5 ustawy o PIT) , jeśli mamy obowiązek wykazać dochody zagraniczne do opodatkowania w Polsce, stosując do nich metodę odliczenia proporcjonalnego.

Podstawy opodatkowania nie pomniejszamy o kwotę wolną od podatku. Nie stosuje się jej przy podatku liniowym.

Część H. Odliczenia od podatku

W tej części PIT-36L od podatku obliczonego w części G odliczamy składkę na ubezpieczenie zdrowotne (rubryka 50). Odliczenie nie może przekroczyć kwoty podatku wykazanej w części G.

Należy pamiętać, że nie cała zapłacona w trakcie roku składka zdrowotna podlega odliczeniu. W zeznaniu za 2008 r. wciąż obowiązuje niekorzystny limit odliczenia - w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy przyjętej do obliczenia składki.

Nie podlegają odliczeniu od podatku następujące składki na ubezpieczenie zdrowotne
• odliczone od zryczałtowanego podatku dochodowego, na podstawie przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym,
• odliczone od podatku obliczonego według obowiązującej skali podatkowej,
• odliczone od podatku tonażowego,
• których podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) wolny od podatku dochodowego na podstawie ustawy oraz od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Wskutek najnowszej nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uwzględniającej skutki wyroku Trybunału Konstytucyjnego już w rozliczeniu za 2008 r. zyskaliśmy możliwość odliczenia od podatku składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych za granicą

Odliczenie składek na ubezpieczenie zdrowotne stosuje się pod warunkiem, że
1) nie dotyczy składki, której podstawą wymiaru jest dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska,
2) składka na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne zapłacona w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Konfederacji Szwajcarskiej nie została odliczona od dochodu (przychodu) albo podatku w tym państwie albo nie została odliczona na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 2a ustawy o PIT (od dochodu),
3) istnieje podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym podatnik opłacał składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne.

Odliczenie wykazane w rubryce 50 z tytułu składki na ubezpieczenie zdrowotne nie może przekroczyć kwoty podatku wykazanej w rubryce 49.


Odliczoną rubryce 50 kwotę składek zapłaconych do zagranicznych systemów na nasze własne obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne lub ubezpieczenie osób współpracujących wykazujemy w rubryce 51.

Jednym z rozwiązań wdrożonych ustawą abolicyjną (czyli ustawą z 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej) jest wprowadzenie do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ulgi polegającej na możliwości odliczenia od podatku w zeznaniu rocznym różnicy pomiędzy podatkiem obliczonym przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego a tym, który przypadałby do zapłaty w przypadku obliczenia go z zastosowaniem metody wyłączenia z progresją (art. 27g ustawy o PIT). Jeśli chcemy skorzystać z tego odliczenia, to kwotę objętą tą ulgą wykazujemy w rubryce 52 zeznania PIT-36L .


Część I. Obliczenie zobowiązania podatkowego

W części H nie otrzymaliśmy ostatecznej kwoty, jaką wpłacimy urzędowi skarbowemu lub otrzymamy od niego jako nadpłatę, chociaż uwzględniliśmy już straty z lat ubiegłych, składki społeczne i zdrowotne, utracone ulgi dla przedsiębiorców.

W części I też jeszcze wciąż nie dowiemy się, czy będziemy musieli dopłacić podatek na konto urzędu skarbowego czy też wystąpi nam nadpłata. Tu obliczamy bowiem podatek należny. Na ostateczne określenie wysokości zobowiązania podatkowego za 2008 r. może mieć wpływ zryczałtowany podatek dochodowy od dochodu z remanentu likwidacyjnego. Zwiększy on wartość podatku należnego. Zmniejszy ją za to kwota zaliczek należnych w 2008 r.


Część J. Kwota do zapłaty / nadpłata

Dopiero w tej części PIT-36L poznamy ostateczną wysokość kwoty, jaką będziemy musieli wpłacić do końca kwietnia 2009 r. lub którą urząd nam zwróci jako nadpłatę.

Wykazujemy tu

- Zaliczki wpłacone przez podatnika w 2008 r. Nie wolno pomylić zaliczek należnych z wpłaconymi, choć w większości firm wartości te z reguły się pokrywają wykazana kwota zmniejsza podatek do zapłaty.

- Podatek z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych lub wybudowanych w latach 2007-2008, o którym mowa w art. 30e ustawy o PIT (po zaokrągleniu do pełnych złotych) wykazana kwota zwiększa podatek do zapłaty.

- Zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a ustawy o PIT, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika, z wyjątkiem podatku wykazanego w poz. 62, 63, 64 i w części K (po zaokrągleniu do pełnych złotych) – wykazana kwota zwiększa podatek do zapłaty.

Ważne!

Kwotę zryczałtowanego podatku od przychodów (dochodów), od których płatnik nie pobrał zryczałtowanego podatku obliczymy mnożąc kwotę przychodu (dochodu) przez odpowiednią dla uzyskanego przychodu (dochodu) stawkę zryczałtowanego podatku, określoną w ustawie lub umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania.

- Zryczałtowany podatek obliczony od przychodów (dochodów), o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1-5 ustawy o PIT, uzyskanych poza granicami Polski wykazana kwota zwiększa podatek do zapłaty po pomniejszeniu o:

1) Podatek zapłacony za granicą, o którym mowa w art. 30a ust. 9 ustawy o PIT (przeliczony na złote)

2) Podatek zapłacony za granicą, o którym mowa w art. 30a ust.10 ustawy o PIT (przeliczony na złote).


Powyższe pozycje w PIT-36L niekoniecznie zwiększą nam podatek do zapłaty (który wykazujemy w rubryce 67). Może się okazać, że wynik obliczeń będzie stanowić nadpłatę (rubryka 68).


Część K. Zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art.44 ust. 1bustawy o PIT

Tą część PIT-36L wypełniają osoby niemające miejsca zamieszkania na terytorium Polskiej, a uzyskujące przychody, o których mowa w art. 29 ustawy o PIT, bez pośrednictwa płatników. Kwoty podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych podadzą w podziale na poszczególne miesiące 2008 r. Informacje zawarte w tej części PIT-36L nie mają wpływu na wysokość podatku za 2008 r. Informacje te mają na celu ułatwienie weryfikacji prawidłowości złożonego zeznania.


Część L. Odsetki naliczone zgodnie z art. 22e ust. 1 pkt 4 i ust. 2ustawy o PIT

Odsetki te musimy zapłacić w przypadku, gdy składnik majątku firmy spełniający kryteria uznania za środek trwały nie był amortyzowany, gdyż wydatki na jego zakup zaliczyliśmy bezpośrednio do kosztów ze względu na to, że przewidywany okres używania według założeń miał nie przekroczyć jednego roku.

Okazało się jednak, że faktyczny okres jego używania przekroczy (bądź już przekroczył) rok i dlatego zmieniliśmy jego kwalifikację, zaliczając go do środków trwałych firmy. W takim przypadku obciąża nas obowiązek zapłaty odsetek z powodu zaniżenia podatku dochodowego (poprzez zawyżenie kosztów podatkowych). Kwoty odsetek wykazujemy w podziale na poszczególne miesiące 2008 r. po zaokrągleniu do pełnych złotych.

Informacje zawarte w tej części PIT-36L nie mają wpływu na wysokość podatku za 2008 r. Informacje te, identycznie jak w poprzedniej części, mają za zadanie ułatwić urzędowi weryfikację zeznania.

Część M. Należne zaliczki, o których mowa w art. 44 ust. 1 pkt 1ustawy o PIT

W tej części wykazujemy należne zaliczki po zaokrągleniu do pełnych złotych, które mieliśmy obowiązek odprowadzić za poszczególne miesiące lub kwartały 2008 r.

Ważne!

Nie wykazujemy tu zaliczek od dochodów z działalności gospodarczej uiszczanych w uproszczonej formie na podstawie art. 44 ust. 6b ustawy o PIT


Tak samo jak w przypadku informacji zawartych w częściach K i L, informacje zawarte w tej części PIT-36L nie mają wpływu na wysokość podatku za 2008 r. lecz służą ułatwieniu weryfikacji naszego zeznania przez urzędników.

Część N. Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (opp).


Wypełnienie w zeznaniu odpowiednich pozycji traktowane jest na równi ze złożeniem wniosku o przekazanie przez właściwego naczelnika urzędu skarbowego 1% podatku wybranej organizacji pożytku publicznego.

Aby nasz wniosek był skuteczny musimy

- złożyć zeznanie PIT-36L przed 30 kwietnia 2009 r., bądź jego korektę, która jednak nie może zostać złożona później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego,

- wskazać nazwę jednej organizacji pożytku publicznego uprawnionej do otrzymania wpłaty (ich lista znajduje się w Monitorze Polskim z 2008 r. Nr 96 Poz. 827

- podać jej numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego,

- wskazać kwotę do przekazania na rzecz wybranej opp. Kwota ta nie może przekroczyć kwoty z 1% z poz. 51 (podatek należny)Kwota ta nie jest zaokrąglana według ogólnych zasad –należy ją zaokrąglić do pełnych dziesiątek groszy w dół.

Ważne!Warunkiem przekazania 1% jest zapłata w pełnej wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego.


Wpłata kwoty na rachunek bankowy organizacji pożytku publicznego nastąpi po pomniejszeniu o koszty przelewu bankowego (o ile nie nastąpi rezygnacja z ich potrącania, tak jak to miało miejsce w przypadku rozliczenia za 2007 r.) w trzecim lub czwartym miesiącu licząc od końca miesiąca, w którym upłynął termin dla złożenia zeznania podatkowego.

Do formularzy zeznań rocznych służących do rozliczenia się za 2008 r. wprowadzono odrębną rubrykę służące do wskazania celu szczegółowego przeznaczenia kwoty 1% należnego podatku przekazywanej przez nas na rzecz organizacji pożytku publicznego za pośrednictwem organu podatkowego. W PIT-36L do tego celu służy rubryka 109. Natomiast poprzez zaznaczenie kwadratu w rubryce 110 wyrazimy zgodę na przekazanie przez naczelnika urzędu skarbowego obdarowanej organizacji pożytku publicznego naszych danych: imienia, nazwiska i adresu oraz informacji o wysokości kwoty przekazanej na rzecz tej organizacji.

Ważne!

Zaznaczenie kwadratu w rubryce 110 jest nieobowiązkowe i nie ma wpływu na realizację wniosku o przekazanie 1% należnego podatku.


Część O. Informacje uzupełniające


W tej części możemy podać adres do korespondencji, swój numer telefonu, numer faxu, adres e-mail. Jednak pamiętajmy, że podanie tych informacji nie jest obowiązkowe

Możemy tu również wskazać cel szczegółowy na który przekazujemy 1% podatku oraz możemy wyrazić zgodę na przekazanie naszych danych obdarowanej organizacji pożytku publicznego (patrz też opis do części N).


Część P. Informacje o załącznikach


W tej części PIT-36L wykazujemy załączniki do PIT-36L i ich liczbę:

- PIT/B – informacja o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej w roku podatkowym. Załącznik ten składają osoby, które w roku podatkowym prowadziły pozarolniczą działalność gospodarczą. W załączniku tym podatnicy wykazują przychody, koszty, dochód lub stratę z działalności prowadzonej samodzielnie, a także w spółkach niebędących osobami prawnymi, w których są wspólnikami.

- PIT/Z - informacja o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej przez podatników korzystających z tzw. kredytu podatkowego (art. 44 ust. 7a ustawy o PIT

- PIT/ZG – informacja o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku (po przeliczeniu na złote). Załącznik ten wypełniają podatnicy, którzy w 2008 r. uzyskali dochody za granicą. Osoby składające PIT-36L wypełniają część C.2. „Dochody i podatek rozliczane w zeznaniu podatkowym PIT-36L”. W części tej wykazuje się dochód, o którym mowa w art. 30c ust.4 i 5 ustawy o PIT oraz podatek zapłacony za granicą. Podatek wykazuje się w złotych oraz bez ograniczeń w zakresie limitów odliczenia przewidzianych w PIT-36L - w pełnej kwocie zapłaconej za granicą. Załącznik składa się odrębnie dla każdego państwa uzyskania dochodu.

Ważne!

W załącznikach tych, pozycję przeznaczoną do wpisania numeru PESEL wypełniają wyłącznie te osoby, które mają nadany ten numer.

- NIP-1 lub NIP-3 - zgłoszenie identyfikacyjne/zgłoszenie aktualizacyjne (termin aktualizowania danych objętych zgłoszeniem w NIP-1 lub NIP-3 takich jak numer konta, zmiana nazwiska, miejsca zamieszkania, numeru konta, numeru dowodu osobistego wynosi dla podatników VAT 14 dni, a dla pozostałych - 30 dni od dnia zmiany danych.).

- Sprawozdanie finansowe (składają podatnicy zobowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych według ustawy o rachunkowości). Jeżeli działalność gospodarcza jest prowadzona w formie spółki niemającej osobowości prawnej, właściwym miejscowo organem podatkowym, w którym powinno być złożone sprawozdanie finansowe jest:
• organ podatkowy właściwy ze względu na adres siedziby spółki, jeżeli przynajmniej dla jednego wspólnika jest on właściwy,
• organ podatkowy właściwy dla jednego ze wspólników według ich wyboru, jeżeli organ podatkowy, o którym mowa wyżej nie jest właściwy dla żadnego ze wspólników, a jeżeli wspólnicy nie dokonali wyboru - organ podatkowy właściwy dla wspólnika wskazanego w pierwszej kolejności w umowie spółki.

Ważne!

Podatnicy prowadzący podatkowe księgi przychodów i rozchodów nie dołączają tych ksiąg do zeznania. Księgi te i związane z ich prowadzeniem dokumenty należy przechowywać do czasu upływu okresu przedawnienia zobowiązania podatkowego.

- Sprawozdanie o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej – załącznik do PIT-36L dla podatników, którzy zawarli porozumienie cenowe z Ministerstwem Finansów.


Część R. Oświadczenie i podpis podatnika/pełnomocnika.


Ostatnia czynność, jaką musimy wykonać wypełniając zeznanie na formularzu PIT-36L, to jego podpisanie. Możemy to zrobić osobiście – wówczas składamy swój podpis w rubryce 117.

Zgodnie z art. 80a Ordynacji podatkowej, jeżeli odrębne ustawy nie stanowią inaczej, deklaracja (stosownie do postanowień tej ustawy przez deklarację rozumie się również zeznanie podatkowe), może być podpisana także przez pełnomocnika. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa składa się naczelnikowi urzędu skarbowego właściwego w sprawach podatku, którego dana deklaracja (zeznanie) dotyczy.

Jeśli zatem chcemy skorzystać z pośrednictwa pełnomocnika, musi on wpisać swoje imię i nazwisko oraz złożyć swój podpis w rubryce 118. Pamiętajmy że do składanego poprzez pełnomocnika zeznania rocznego musi zostać dołączony oryginał pełnomocnictwa bądź jego uwierzytelniona kopia.

Ważne!

Podpisanie deklaracji przez pełnomocnika zwalnia podatnika z obowiązku podpisania deklaracji.

Przykład - Wypełniamy PIT-36L

Pan Piotr Kwaśniewski prowadzi działalność gospodarczą. Jest to jego jedyne źródło dochodu. W 2008 r. wybrał opodatkowanie dochodu z tej działalności stawką liniową. Dlatego zeznanie za rok 2008 złoży na formularzu PIT-36L.


Pierwszą rubryką, jaką pan Kwaśniewski wypełni, będzie rubryka 1. Wskaże w niej swój NIP. Następnie w rubryce 4 wskaże rok, za który składa zeznanie, a zaznaczając kwadrat nr 1 w rubryce 6 poinformuje urząd skarbowy, że celem złożenia przez niego formularza PIT-36L jest złożenie zeznania rocznego.


Wypełniając swoje dane osobowe i teleadresowe pan Kwaśniewski po raz pierwszy oprócz daty urodzenia wskaże w rubryce 10 PIT-36L swój nr PESEL.


Z podsumowania danych zawartych w podatkowej księdze przychodów i rozchodów wynika, że pan Kwaśniewski osiągnął z działalności gospodarczej dochód. Wykaże go w zeznaniu w następujący sposób:

- Przychód: 100 000 zł (rubryka 23)

- Koszty uzyskania przychodu: 35 000 zł (poz. 24)

- Dochód: 65 000 zł (poz. 25)

- Należne zaliczki 10 432 zł (poz. 27).


Za 2005 r. pan Kwaśniewski poniósł stratę w wysokości 20 000 zł. Połowę tej straty odliczył już w zeznaniu za 2006 r. W zeznaniu za 2007 r. ma prawo odliczyć od dochodu drugą połowę tej straty, czyli kwotę 10 000 zł (poz. 33). Nie ma przy tym znaczenia, że w 2005 r. i w 2006 r. był opodatkowany na zasadach ogólnych (według skali).


Składki na ubezpieczenia społeczne pan Kwaśniewski zaliczał do kosztów działalności. Dlatego nie wykaże ich do odliczenia w rubryce 34.


Po odliczeniu straty dochód pana Kwaśniewskiego wynosi 55 000 zł (rubryka 35). Dochód ten stanowi podstawę obliczenia podatku. Po zastosowaniu do niego stawki 19% podatek wyniósł 10 450 zł (rubryki 44 i 47).


Z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej Krzysztof Kulej opłacał składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Kwotę odliczenia z tego tytułu (w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru) wykaże w rubryce 48. Będzie to kwota 1918,19 zł.


Podatek po odliczeniu składki wynosi 8531,81 zł (rubryka 49). Zaokrągloną do pełnego złotego kwotę podatku wynoszącą 8532 zł pan Kwaśniewski wykaże w rubryce 51. Suma należnych zaliczek to ta sama kwota, którą uprzednio wykazał w poz. 27 zeznania, czyli kwota 10 432 zł. Wpisze ją więc ponownie w rubryce 52.


Różnica pomiędzy sumą należnych zaliczek a należnym podatkiem wynosi 1900 zł (rubryka 54).


W rubryce 55 pan Kwaśniewski wpisze sumę zaliczek wpłaconych przez siebie w trakcie roku. Uczyni to na podstawie dowodów wpłat. Po zsumowaniu kwot z poszczególnych dowodów okazało się, że pan Kwaśniewski wpłacił łącznie tytułem zaliczek kwotę 10 428 zł. Kwotę tą wpisze do tej rubryki w zeznaniu rocznym.


Nadpłatę stanowi więc kwota 1896 zł wykazana w rubryce 64 formularza PIT-36L.


Jedną z nowości w formularzu PIT-36L jest część M formularza służąca do wykazania należnych zaliczek w podziale na poszczególne miesiące bądź kwartały (w zależności od wybranego systemu opłacania zaliczek). Pan Kwaśniewski wypełniając tą część zeznania należne zaliczki wykaże w podziale na poszczególne miesiące. Nie korzystał bowiem w 2007 r. z kwartalnego systemu ich opłacania.


W zeznaniu składanym za 2007 r. na formularzu PIT-36L po raz pierwszy można przekazać do 1% podatku należnego na rzecz wybranej przez siebie organizacji pożytku publicznego. Pan Kwaśniewski chce skorzystać z tego uprawnienia. Dlatego w rubryce 108 wpisze nazwę wybranej przez siebie organizacji pożytku publicznego, której chce przekazać pieniądze, a w rubryce 109 - jej numer KRS. Natomiast kwotę podatku, którą urząd skarbowy przekaże w jego imieniu wskaże w rubryce 110. Nie może ona przekroczyć 1% podatku wskazanego w rubryce 51 zeznania.


Pan Kwaśniewski w pierwszym kwartale 2008 r. planuje dłuższy wyjazd za granicę. Dlatego udzielił pełnomocnictwa doradcy podatkowemu, który w jego imieniu złoży zeznanie roczne. Pełnomocnik ujawni swoje imię i nazwisko w rubryce 112, w której złoży również swój podpis. Ponadto do zeznania dołączy uwierzytelniony odpis pełnomocnictwa udzielonego mu przez pana Kwaśniewskiego.


Wypełniony PIT-36L


Wypełniony PIT/B


Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.


Anna Welsyng

radca prawny. doradca podatkowy
kancelaria www.welsyng.pl

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?

    Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

    Zmienia się odpowiedzialność związana z klasyfikacją towarów. Przewoźnicy mogą zapłacić mandat karny

    Znajomość prawidłowej klasyfikacji towarów to podstawa właściwego zgłoszenia celnego w procedurach celnych wywozowych i przywozowych, a także przy określaniu stawki cła i podatku VAT w sprzedaży wewnątrz UE. Wprowadzany właśnie w życie unijny Import Control System 2 nakłada na przewoźników nowe obowiązki. – Firmy transportowe biorą pełną odpowiedzialność za towar wprowadzany na obszar Unii Europejskiej. Muszą posiadać wszystkie dane na temat stron transakcji i HS kodów towarów – wyjaśnia Joanna Porath, właścicielka agencji celnej AC Porath.

    Oszczędności Polaków 2024. Na rachunkach bankowych jest 1 223,46 mld zł

    Gospodarstwa domowe w Polsce w końcu lutego 2024 roku dysponowały na rachunkach bankowych środkami w wysokości 1 223,46 mld zł. Były one o 15,20 mld i 1,26% wyższe niż miesiąc wcześniej i o 120,54 mld zł tj. 10,9% większe niż przed rokiem (w styczniu roczna dynamika tych depozytów wynosiła 11,3%).

    Podmiot uprawniony do zatwierdzania czynności zarządu fundacji rodzinnej w organizacji. Co wynika z przepisów ustawy?

    Podmiot zatwierdzający czynności zarządu jest nową instytucją, która po raz pierwszy pojawiła się w polskim systemie prawnym w Ustawie o fundacji rodzinnej. Uprawnienie do zatwierdzania czynności obejmuje okres, gdy fundacja rodzinna posiada status fundacji rodzinnej w organizacji, to jest okres od momentu zawiązania fundacji rodzinnej (odpowiednio: złożenia oświadczenia o ustanowieniu fundacji rodzinnej stanowiącego akt założycielski fundacji, albo otwarcia spadku po spadkodawcy, który ustanowił fundację rodzinną w treści testamentu). Poniższy artykuł ma na celu przybliżenie sposobu funkcjonowania tego podmiotu.

    Wynajmujesz magazyn lub halę produkcyjną? Czy wiesz, że możesz uzyskać zwolnienie z podatku dochodowego?

    Przedsiębiorca nie musi być właścicielem nieruchomości, żeby skorzystać ze wsparcia w ramach Polskiej Strefy Inwestycji. Znaczna część działalności prowadzonej w wynajmowanych halach produkcyjnych i magazynowych kwalifikuje się do zwolnień od podatku. Jak to więc możliwe, że wielu najemców nie korzysta z ulg podatkowych, chociaż mogliby?

    REKLAMA