Umowa zlecenia do 200 zł w podatkowej księdze przychodów i rozchodów

Ta zasada nie obowiązuje przy podpisywaniu umowy cywilnoprawnej z własnym pracownikiem.

Posłużmy się przykładem dla zobrazowania tej sytuacji - rozpatrzmy 2 sytuacje.

Właściciel hurtowni zatrudnił na umowę zlecenie pana Nowaka, fachowca od szkoleń w zakresie BHP, na okres trzech miesięcy. Umowa opiewa na kwotę 180 zł brutto miesięcznie. Wynagrodzenie wypłacane jest po zakończeniu miesiąca.

I. W przypadku, gdy Pan Nowak nie jest pracownikiem hurtowni ale jest zatrudniony na umowę o pracę przez inną firmę, właściciel hurtowni potrąca podatek zryczałtowany w wysokości:

180,00 x 18% = 32,40

oraz pobiera składkę na ubezpieczenie zdrowotne:

180,00 x 9% = 16,20

Właściciel hurtowni wypłaci panu Nowakowi wynagrodzenie w wysokości:

180,00 – 32,00 - 16,00= 132 zł

II. Jeżeli wynajęty szkoleniowiec nie byłby pracownikiem hurtowni i nie byłby zatrudniony na umowę o pracę w innej firmie, wówczas właściciel hurtowni musiałby zapłacić wszystkie składki ZUS. Wyliczenia wyglądałyby następująco:

składka emerytalna: 9,76% x 180,00 = 17,57
składka rentowa: 1,5% x 180,00 = 2,70
składka chorobowa: 2,45% x 180 ,00 = 4,41
Razem ubezpieczenie społeczne: 24,68 zł

podstawa do wyliczenia składki zdrowotnej: 180,00 – 24,68 = 155,32 zł
składka zdrowotna: 9% x 155,32 = 13,98 zł

podatek zryczałtowany: 180,00 x 18% = 32,40 zł

Pan Nowak otrzymałby wynagrodzenie w wysokości:

180,00 – 24,68 – 13,98 – 32,00 = 109,34 zł

Właściciel firmy byłby jeszcze zobowiązany do zapłacenia dodatkowo składek ZUS w wysokości:

składka emerytalna: 9,76% x 180,00 = 17,57
składka rentowa: 4,50% x 180,00 = 8,10
składka wypadkowa: 1,67% x 180,00 = 3,00

Razem ubezpieczenie społeczne: 28,67 zł

oraz Fundusz Pracy: 2,45% x 180,00 = 4,41
i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych:0,1% x 180,00 = 0,18
Razem: 4,59 zł

Łączna suma składek płaconych przez właściciela hurtowni: 33,26 zł

Ewidencja w podatkowej księdze przychodów i rozchodów w dwóch wariantach

Sytuacja I - gdy pan Nowak jest zatrudniony na umowę o pracę i
Sytuacja II - gdy pan Nowak nie pracuje na etacie

Polecamy: serwis Urząd skarbowy

Podstawą do zaksięgowania będą potwierdzenia przelewów do: ZUS, US, i na konto pana Nowaka.

Należy pamiętać, że nie można potrącić składki zdrowotnej (7,75% ) od podatku, ponieważ jest to podatek zryczałtowany.

W przypadku umów zleceń do 200 zł. podatnik (pan Nowak) nie musi rozliczać tego przychodu po zakończeniu roku w zeznaniu rocznym, a płatnik (właściciel hurtowni) nie musi sporządzać PIT-11.

Polecamy: Limity ulg i odliczeń w PIT

Jeżeli w jednym miesiącu pan Nowak podpisze z hurtownią dwie lub więcej umów zleceń każda na kwotę niższą niż 200 zł, a łączna suma z tych umów przekroczy kwotę 200 zł w miesiącu, to wtedy właściciel hurtowni ma obowiązek odprowadzić zaliczkę na podatek od tych umów a nie podatek zryczałtowany.

Podstawa prawna: art. 23 ust.1 pkt 55a, art. 30 ust.1 pkt 5a, art.41 ust.1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.