REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Wypłata dywidendy do spółki komandytowej – rozliczenia podatkowe (PIT i CIT)

Grupa ECDP
Jedna z wiodących grup konsultingowych w Polsce
Wypłata dywidendy do spółki komandytowej – rozliczenia podatkowe (PIT i CIT)
Wypłata dywidendy do spółki komandytowej – rozliczenia podatkowe (PIT i CIT)

REKLAMA

REKLAMA

Wspólnikami spółki kapitałowej mogą być zarówno osoby fizyczne, osoby prawne jak i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowość prawnej (w tym spółka komandytowa jako spółka osobowa). Podobnie, w przypadku wspólników spółki komandytowej, jej wspólnikami mogą być zarówno osoby fizyczne, osoby prawne jak i jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej.

Spółka osobowa jest pozbawiona podmiotowości prawnej i tym samym nie jest podatnikiem podatku dochodowego. Na gruncie ustawy o PIT przychody z udziału w spółce komandytowej u każdego podatnika (osoby fizycznej) określa się proporcjonalnie do jego prawa do udziału w zyskach (art. 8 ust. 1 ustawy o PIT).

Autopromocja

Dochód osiągnięty z tytułu udziału w spółce osobowej (w tym komandytowej) stanowi co do zasady dla jej wspólników (osób fizycznych) dochód z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 5b ust. 2 ustawy o PIT). Powyższe nie dotyczy jednak wszystkich dochodów (w tym dochodów z dywidendy), bowiem uwzględniając regulację art. 5a pkt 6 ustawy o PIT, do przychodów z działalności gospodarczej (także tej prowadzonej przez spółkę osobową) nie są zaliczane przychody, które można kwalifikować do pozostałych (innych niż działalność gospodarcza) źródeł wskazanych w art. 10 tej ustawy.

Zgodnie zaś z art. 10 ust. 1 pkt 7 ustawy o PIT odrębnym od działalności gospodarczej źródłem przychodów są kapitały pieniężne. Za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się z kolei m.in. dywidendy i inne przychody z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, których podstawą uzyskania są udziały (akcje) w spółce mającej osobowość prawną (art. 17 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT). Zatem osoba fizyczna, będąca wspólnikiem spółki osobowej,  której wypłacana jest dywidenda, uzyskuje z tego tytułu przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Rozlicz szybko PITY 2015 z płytą CD

Podatki 2015 - komplet

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Uzyskany przychód (dywidenda) nie będzie jednak przychodem z działalności gospodarczej tej osoby fizycznej (wspólnika spółki osobowej), lecz kwalifikowany powinien być do odrębnego źródła przychodów – jako przychód z kapitałów pieniężnych (porównaj stanowisko Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach wyrażone w interpretacji indywidualnej z dnia 31 października 2011 r., sygn. IBPBII/2/415-881/11/ŁCz).

Od dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, na podstawie art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, pobiera się 19% zryczałtowany podatek dochodowy. Podmiot wypłacający dywidendę jest przy tym obowiązany pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych (art. 41 ust. 4 ustawy o PIT). Zryczałtowany podatek pobiera się bez pomniejszania, przychodu o koszty uzyskania a równocześnie powstaje obowiązek przesłania przez płatnika w terminie do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym – deklaracji rocznej o zryczałtowanym podatku dochodowym na formularzu PIT-8AR (art. 42 ust. 1a ustawy o PIT).

Limity ulg i odliczeń w PIT 2014 / 2015

Po stronie wspólników (osób fizycznych) dochód z tytułu wypłaty dywidendy, od którego płatnik pobrał zryczałtowany podatek dochodowy, nie łączy się z dochodami opodatkowanymi według skali podatkowej. Wspólnik nie ma obowiązku wykazywania dochodu z tytułu wypłaconej dywidendy w zeznaniu podatkowym (skoro pobrano od tego dochodu zryczałtowany podatek dochodowy).

Z uwagi na transparentność podatkową spółki osobowej, analogicznie jak na gruncie ustawy o PIT, również na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa o CIT), w przypadku, wspólnika spółki osobowej będącego osobą prawną, dywidenda wypłacana spółce osobowej powinna zostać potraktowana podatkowo tak samo, jak dywidenda wypłacana bezpośrednio takiemu wspólnikowi spółki osobowej. Należy zatem wskazać, że wypłata dywidendy udziałowcowi (spółce komandytowej, w której wspólnikiem jest osoba prawna), powinna być identyfikowana w zakresie jej skutków prawno podatkowych identycznie, jak wypłata dywidendy bezpośrednio osobie prawnej. Tak więc, w przypadku wypłaty dywidendy wspólnikowi będącemu osobą prawna, dywidenda stanowi dla otrzymującej ją osoby prawnej dochód (przychód) z udziału w zyskach osób prawnych (art. 10 ust. 1 ustawy o CIT), od którego pobierany jest zryczałtowany podatek dochodowy wg stawki 19% (art. 22 ust. 1 ustawy o CIT).

Podatek pobierany jest bez potrącania kosztów uzyskania przychodów a dochód (przychód) osiągnięty w związku z otrzymaniem dywidendy nie podlega sumowaniu z pozostałymi przychodami podatnika. W odniesieniu do osoby prawnej będącej wspólnikiem spółki osobowej, której wypłacana jest dywidenda, zastosowania nie znajdzie przy tym zwolnienie z podatku, regulowane art. 22 ust. 4 ustawy o CIT.

Spółka kapitałowa, jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych, nie spełnia bowiem w takim przypadku warunku bezpośredniego posiadania udziałów w spółce wypłacającej dywidendę (spółka kapitałowa jest bowiem wspólnikiem spółki osobowej, która to dopiero jest wspólnikiem spółki wypłacającej dywidendę, a w takim przypadku nie można mówić o bezpośrednim posiadaniu udziałów).  Stanowisko takie potwierdza Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 9 grudnia 2010 r., sygn. II FSK 777/10.

Podyskutuj o tym na naszym FORUM


Spółka wypłacająca dywidendę, jako płatnik podatku, musi również dla osoby prawnej (wspólnika) mającej siedzibę w Polsce wystawić informację o wysokości pobranego podatku od odchodów z dywidendy (CIT-7). Informacja ta powinna zostać przesłana do udziałowców w terminie przekazania kwoty pobranego podatku, czyli do 7. dnia miesiąca następnego po miesiącu, w którym wypłacono dywidendę (art. 26 ust. 3 pkt 1 i ust. 3a ustawy o CIT). W terminie do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, spółka wypłacająca musi również przesłać roczne deklaracje sporządzone według ustalonego wzoru (CIT-6R) do urzędu skarbowego właściwego według siedziby podatnika (art. 26a ust. 1 ustawy o CIT).

Tomasz Musialski

Konsultant Podatkowy w Dziale Podatków Bezpośrednich ECDDP

Autopromocja

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Polska ustawa o kryptoaktywach od 30 czerwca 2024 r. Założenia i cel nowych przepisów [omówienie projektu]

    Projekt ustawy o kryptoaktywach ma zaimplementować do krajowych przepisów rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2023/1114 z dnia 31 maja 2023 r. w sprawie rynków kryptoaktywów oraz zmiany rozporządzeń (UE) nr 1093/2010 i (UE) nr 1095/2010 oraz dyrektyw 2013/36/UE i (UE) 2019/1937 (Dz. U. UE. L. z 2023 r. Nr 150, str. 40 z późn. zm.) (dalej: MiCA) określające zasady regulacji i nadzoru emisji, handlu i świadczenia usług związanych z kryptowalutami. Rozporządzenie obowiązuje już od 29 czerwca 2023 r., ale w pełni zacznie być stosowane dopiero w grudniu 2024 r. Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie nowych rozwiązań w obszarze sektora rynku kryptoaktywów, mających na celu realizację zadań wynikających z rozporządzenia MiCA, w szczególności w zakresie skutecznego nadzoru i ochrony inwestorów. Według ustawodawcy podjęcie działań zmierzających do realizacji ww. celów zapewni rozwój rynku w perspektywie wieloletniej oraz bezpieczeństwo przez rozszerzenie kompetencji nadzorczych. Za projekt ustawy odpowiada Podsekretarz Stanu Ministerstwa Finansów. 

    Rozlicz się przez internet. Dzięki usłudze Twój e-PIT szybko i łatwo rozliczysz swój PIT

    Okres rozliczeń rocznych PIT trwa do końca kwietnia. Dzięki usłudze Twój e-PIT udostępnionej przez Ministerstwo Finansów w e-Urzędzie Skarbowym (e-US) możesz szybko i wygodnie rozliczyć swój PIT. Zwłaszcza jeśli masz Profil Zaufany. Jeśli nie masz – założysz go od ręki.

    PIT 2024. Czy można rozliczyć podatki bez Profilu Zaufanego?

    Sezon rozliczeń podatkowych jest w pełni. Dzięki usłudze e-PIT dostępnej na stronie Ministerstwa Finansów, możesz  szybko rozliczyć swój PIT. Resort zaleca, aby z rozliczeniem nie zwlekać.

    Co można sobie odliczyć od podatku 2024? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu PIT?

    Co można odliczyć z podatku PIT? Z jakich ulg podatkowych można skorzystać w rozliczeniu w 2024 roku?

    Kto może wyjechać do sanatorium z ZUS-em w 2024 roku? Jak uzyskać skierowanie? Ile trzeba czekać?

    Nie tylko Narodowy Fundusz Zdrowia kieruje do miejscowości uzdrowiskowych, ale także Zakład Ubezpieczeń Społecznych. Z leczenia może skorzystać każdy ubezpieczony, który jest zagrożony utratą zdolności do pracy. Warunkiem jest jednak, by rehabilitacja poprawiła rokowania stanu zdrowia i przyczyniła się do powrotu do aktywności zawodowej.

    Limit pomocy de minimis dla MŚP 2024 - podwyżka od 1 maja

    Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, na podstawie którego MŚP nadal udzielana będzie pomoc de minimis w formie gwarancji BGK spłaty kredytu lub innego zobowiązania - napisał resort w OSR do projektu. Rozporządzenie wdroży w życie unijne przepisy wprowadzające nowy wyższy limit takiej pomocy dla jednego przedsiębiorstwa w ciągu 3 lat.

    Ulga sponsoringowa a koszty uzyskania przychodów z zysków kapitałowych

    Po koniec 2023 roku Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podmioty osiągające przychody z zysków kapitałowych również mogą odliczać koszty wspierania sportu, edukacji i kultury, na podstawie art. 18ee, niezależnie od tego czy koszty te zostaną przyporządkowane do przychodów z zysków kapitałowych czy pozostałych przychodów.

    Rozrachunki w księgowości wsparte sztuczną inteligencją. Nadchodzi nowe

    Czy sztuczna inteligencja może wspomóc księgowym w rozrachunkach? Dzięki wykorzystaniu mechanizmów sztucznej inteligencji programy księgowe pozwalają na dużą automatyzację procesów w tym zakresie.

    Jak rozpoznać pellet dobrej jakości? Jak sprawdzić samemu?

    Jakość pelletu jest kluczowym czynnikiem decydującym o jego efektywności i bezpieczeństwie użytkowania. Niezależnie od tego, czy wykorzystujemy go do ogrzewania domu, czy jako surowiec w przemyśle, istnieją cechy, na które warto zwrócić uwagę, aby mieć pewność, że wybieramy produkt najwyższej jakości.

    Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?

    Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

    REKLAMA