Przychód z działalności gospodarczej w PIT - ustalanie daty wykonania usługi

W przypadku sprzedaży towarów określenie daty dostawy jest łatwiejsze, ponieważ jest to dzień fizycznego wydania towaru klientowi lub wysyłki towaru. Trudniej jest z określeniem daty wykonania w przypadku niektórych usług, a jest to kluczowe do prawidłowego wykazania daty powstania przychodu firmy.

W roku 2014 weszły w życie liczne zmiany, dotyczące momentów powstania obowiązku podatkowego w usługach, jednak nie zostało zmienione określenie samego momentu wykonania usługi. W przepisach nie ma ustalonej definicji momentu wykonania usługi, jest on często ustalany w oparciu o moment realizacji poszczególnych elementów umów, w których strony zastrzegają sobie, w jaki sposób dojdzie do realizacji i finalizacji usług (może to być przygotowanie i przesłanie dokumentacji, sporządzenie i podpisanie protokołu odbioru itp.). To charakter usługi decyduje o tym, czy dana usługa została faktycznie wykonana.

Firma A zleciła firmie B wykonanie pomiarów czynników szkodliwych na stanowiskach pracy. Pomiary były przeprowadzane na terenie fabryki firmy A, w terminie od 25-02-2015 do 17-03-2015. Po zakończeniu pomiarów, firma B zgodnie z treścią umowy, przekazuje firmie A pisemną analizę oraz raport z badań. Firma B wywiązała się z zawartej umowy i przekazała niezbędne dokumenty dnia 15-03-2015. Zgodnie z takim przebiegiem realizacji usługi, firma B wystawia fakturę, na której datą sprzedaży jest dzień sporządzenia i przekazania dokumentacji z pomiarów czyli 15-03-2015 r.

100 pytań o samochód w firmie + CD

Najczęściej uznaje się, że usługa jest wykonana wówczas, gdy usługodawca zrealizował wszystkie czynności składające się na określony rodzaj usługi. Często dla uznania usługi za wykonaną, jest konieczne zaakceptowanie jej wykonania przez usługodawcę. Niekiedy powoduje to, że do wykonania takiej usługi nie dochodzi.

Firma D zleciła firmie F stworzenie aplikacji internetowej na podstawie sporządzonej specyfikacji. Po stworzeniu aplikacji, firma D jako zleceniodawca, zakwestionowała grafikę, układ strony oraz rozmieszczenie zakładek oraz dostępne funkcje aplikacji. Z uwagi na liczne rozbieżności między produktem gotowym a specyfikacją, Firma D nie przyjęła stworzonej dla niej aplikacji, zatem dla celów podatkowych usługa nie została wykonana, pomimo tego, że sama aplikacja została stworzona.

Ustalenie dnia wykonania usługi determinuje przede wszystkim odwołanie się do treści zawartej umowy pomiędzy zlecającym wykonanie usługi a jej wykonawcą. Dlatego jeśli umowa została zawarta, strony powinny precyzyjnie ustalić warunki jej wykonania.